| 摘要 | 第4-6页 |
| ABSTRACT | 第6-7页 |
| 1 绪论 | 第10-16页 |
| 1.1 选题背景及研究意义 | 第10-11页 |
| 1.2 文献综述 | 第11-14页 |
| 1.2.1 国外研究现状 | 第11-12页 |
| 1.2.2 国内研究现状 | 第12-13页 |
| 1.2.3 国内外文献评述 | 第13-14页 |
| 1.3 研究方法及内容 | 第14-15页 |
| 1.4 本文的创新点和不足 | 第15-16页 |
| 2 控制概念的演进及其背景 | 第16-28页 |
| 2.1 实际控制人控股股东与母公司辨析 | 第16页 |
| 2.2 实质控制的理论依据 | 第16-18页 |
| 2.3 控制是确定合并范围的基础 | 第18-19页 |
| 2.4 控制的决定因素 | 第19-28页 |
| 2.4.1 持股比例作为控制的决定因素 | 第19-20页 |
| 2.4.2 表决权作为控制的决定因素 | 第20-21页 |
| 2.4.3 实质控制作为控制的决定因素 | 第21-28页 |
| 3 实质控制下合并范围的扩充 | 第28-44页 |
| 3.1 特殊目的实体的概念 | 第28-30页 |
| 3.1.1 美国会计准则对特殊目的实体的初步规范 | 第29页 |
| 3.1.2 国际会计准则的特殊目的实体准则 | 第29-30页 |
| 3.1.3 我国会计准则对特殊目的实体的初步规范 | 第30页 |
| 3.2 可变利益实体的概念 | 第30-31页 |
| 3.2.1 可变利益实体主要受益人等概念的提出 | 第30-31页 |
| 3.2.2 可变利益实体纳入合并财务报表的判断 | 第31页 |
| 3.3 结构化主体的概念 | 第31-33页 |
| 3.3.1 结构化主体纳入合并财务报表的判断 | 第32-33页 |
| 3.3.2 对结构化主体的披露要求 | 第33页 |
| 3.4 理论部分小结 | 第33-39页 |
| 3.4.1 实质控制的特点 | 第35-36页 |
| 3.4.2 实质控制中实质性的体现 | 第36-37页 |
| 3.4.3 风险报酬与控制权的关系及控制三要素的理解 | 第37-39页 |
| 3.5 特殊协议或交易下的实质控制问题 | 第39-44页 |
| 3.5.1 股权设计形成的暂时性控制 | 第39-40页 |
| 3.5.2 实质代理人与主要责任人的识别 | 第40-41页 |
| 3.5.3 有能力行使权力的实质判断 | 第41页 |
| 3.5.4 投资性主体的并表问题 | 第41页 |
| 3.5.5 潜在控制权的实质性分析 | 第41-44页 |
| 4 控制判断在实务中的应用 | 第44-54页 |
| 4.1 银行结构化主体合并范围的确定 | 第46-49页 |
| 4.1.1 银行理财产品合并范围的确定 | 第46页 |
| 4.1.2 银行对结构化主体的会计处理 | 第46-49页 |
| 4.1.3 案例分析与总结 | 第49页 |
| 4.2 协议控制合并范围的确定 | 第49-54页 |
| 4.2.1 案例背景介绍 | 第49-50页 |
| 4.2.2 案例分析及结论 | 第50-54页 |
| 5 对准则在实质控制界定及应用上的建议 | 第54-58页 |
| 5.1 明确主要责任人的概念 | 第54页 |
| 5.2 重视风险报酬分析 | 第54-56页 |
| 5.2.1 重视风险报酬分析的原因 | 第54-55页 |
| 5.2.2 风险报酬的定量与定性分析 | 第55-56页 |
| 5.3 完整详尽的合并范围信息披露 | 第56-57页 |
| 5.4 更详尽的实施细则和案例 | 第57-58页 |
| 参考文献 | 第58-62页 |
| 后记 | 第62-63页 |