| 摘要 | 第1-4页 |
| ABSTRACT | 第4-9页 |
| 第一章 跨国关联企业无形资产转让定价的基本分析 | 第9-15页 |
| 第一节 关联企业的法律认定 | 第9-11页 |
| 一、各国对关联企业的法律认定 | 第9-10页 |
| (一) 以股权占有关系为依据 | 第9页 |
| (二) 以有关各方共同经营业务的实际情况为依据 | 第9页 |
| (三) 以业务上或组织上的实际联系情况为依据 | 第9-10页 |
| 二、我国对关联企业的认定标准 | 第10-11页 |
| (一) 《税收征收管理法实施细则》的规定 | 第10页 |
| (二) 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定 | 第10页 |
| (三) 《特别纳税调整实施办法》的规定 | 第10-11页 |
| 第二节 利用转让定价进行国际避税的具体方法及其调整 | 第11-15页 |
| 一、转让定价的具体方法和无形资产转让定价的特点 | 第11-13页 |
| (一) 转让定价的具体方法 | 第11-12页 |
| 1. 有形资产转让定价的具体方法 | 第11-12页 |
| 2. 通过提供劳务转让定价的具体方法 | 第12页 |
| 3. 资金融通转让定价的具体方法 | 第12页 |
| 4. 无形资产转让定价的具体方法 | 第12页 |
| (二) 无形资产转让定价的特点 | 第12-13页 |
| 1. 无形资产所具有的独创性 | 第12页 |
| 2. 关联企业间无形资产的转让不以销售的名义 | 第12页 |
| 3. 影响无形资产收益的因素很多 | 第12页 |
| 4. 无形资产的开发成果具有不确定性 | 第12页 |
| 5. 无形资产的转让更为常见的是收取使用许可费 | 第12-13页 |
| 二、利用转让定价进行国际避税的调整 | 第13-15页 |
| (一) 对转让定价国际避税调整的必要性 | 第13页 |
| (二) 无形资产转让定价的法律调整的难点 | 第13-15页 |
| 1. 税收情报缺失 | 第13-14页 |
| 2. 税收征管的成本大 | 第14-15页 |
| 第二章 各国无形资产转让定价的税制分析 | 第15-22页 |
| 第一节 各国无形资产转让定价法律调整的基本原则 | 第15-16页 |
| 一、正常交易原则 | 第15页 |
| (一) 正常交易原则的重要性 | 第15页 |
| (二) 正常交易原则的局限性 | 第15页 |
| 1. 对国际合作的依赖程度高 | 第15页 |
| 2. 税务机关进行税务稽查的成本高 | 第15页 |
| 3. 无形资产转让定价寻找可比交易困难 | 第15页 |
| 二、实质重于形式原则 | 第15-16页 |
| 第二节 各国无形资产转让定价的调整方法及其适用性分析 | 第16-22页 |
| 一、无形资产转让定价的事后调整方法 | 第16-20页 |
| (一) 基于价格的调整方法及适用性分析 | 第16-17页 |
| 1. 可比非受控交易法 | 第16-17页 |
| 2. 转售价格法 | 第17页 |
| 3. 成本加成法 | 第17页 |
| (二) 基于利润的调整方法及适用性分析 | 第17-19页 |
| 1. 交易净利润法 | 第18页 |
| 2. 利润分割法 | 第18-19页 |
| (1) 可比利润分割法 | 第18-19页 |
| (2) 超额利润分割法 | 第19页 |
| (三) 无形资产转让定价的定期回查制度 | 第19-20页 |
| 二 转让定价的事前调整机制 | 第20-22页 |
| (一) 预约定价安排 | 第20页 |
| 1. 预约定价安排的实现方式 | 第20页 |
| 2. 预约定价的优势与不足 | 第20页 |
| (二) 成本分摊协议 | 第20-22页 |
| 第三章 我国关联企业无形资产转让定价税制的分析研究 | 第22-26页 |
| 第一节我国关联企业无形资产转让定价制度的现状 | 第22-23页 |
| 一、我国对无形资产转让定价税务处理的基本原则 | 第22页 |
| 二、我国对无形资产转让定价的调整方法 | 第22-23页 |
| 第二节 我国关联企业无形资产转让定价法律规定的分析研究 | 第23-26页 |
| 一、我国现行的调整无形资产转让定价的法律规范新发展 | 第23页 |
| (一) 近来我国转让定价税制做出了很大的改进 | 第23页 |
| (二) 新税法没有对无形资产的转让定价做出特别的规定 | 第23页 |
| 二、与无形资产转让定价相关的具体法律规范 | 第23-26页 |
| (一) 无形资产范围的确定 | 第23-24页 |
| (二) 我国对预约定价安排的规定 | 第24页 |
| (三) 我国对成本分摊协议的规定 | 第24-26页 |
| 第四章 我国关联企业无形资产转让定价税制的完善构想 | 第26-30页 |
| 第一节 拓展无形资产转让定价的调整原则 | 第26-27页 |
| 一、补充功能、风险和收益配比原则 | 第26页 |
| 二、补充总利润原则 | 第26-27页 |
| 第二节 完善针对无形资产转让定价避税的具体法律制度 | 第27-28页 |
| 一、针对利用无形资产进行转让定价避税规定特别条款 | 第27-28页 |
| 二、丰富事后调整方法建立定期回查制度 | 第28页 |
| 第三节 加强无形资产转让定价避税监督实践的其他措施 | 第28-30页 |
| 一、设计范例详细说明并拓展无形资产转让定价的调整方法 | 第28-29页 |
| 二、积极促进税收情报交换 | 第29页 |
| 三、改进所得税汇算清缴系统 | 第29-30页 |
| 参考文献 | 第30-32页 |
