ST舜船关联方交易审计的案例分析
| 摘要 | 第9-11页 |
| abstract | 第11-13页 |
| 1 引言 | 第14-23页 |
| 1.1 研究背景和意义 | 第14-15页 |
| 1.1.1 研究背景 | 第14页 |
| 1.1.2 研究意义 | 第14-15页 |
| 1.2 文献综述 | 第15-21页 |
| 1.2.1 关于关联方交易的相关文献 | 第15-17页 |
| 1.2.2 关于关联方交易舞弊的相关文献 | 第17-18页 |
| 1.2.3 关于关联方交易审计的相关文献 | 第18-21页 |
| 1.2.4 文献述评 | 第21页 |
| 1.3 研究思路与方法 | 第21-22页 |
| 1.3.1 研究思路 | 第21-22页 |
| 1.3.2 研究方法 | 第22页 |
| 1.4 本文的基本框架 | 第22-23页 |
| 2 关联方交易审计的理论概述 | 第23-30页 |
| 2.1 关联方交易及其舞弊 | 第23-24页 |
| 2.1.1 关联方交易的界定 | 第23页 |
| 2.1.2 关联方交易舞弊的手段 | 第23-24页 |
| 2.2 关联方交易审计的内容 | 第24-25页 |
| 2.2.1 审计关联方交易的真实存在性 | 第24-25页 |
| 2.2.2 审计关联方交易的合法合规性 | 第25页 |
| 2.2.3 审计关联方交易披露的充分适当性 | 第25页 |
| 2.3 关联方交易审计的风险 | 第25-26页 |
| 2.3.1 关联方交易审计的重大错报风险 | 第26页 |
| 2.3.2 关联方交易审计的检查风险 | 第26页 |
| 2.4 关联方审计发现舞弊的途径 | 第26-27页 |
| 2.4.1 非公允的交易价格与非正常的财务数据 | 第26-27页 |
| 2.4.2 不符合市场行情的营业状况 | 第27页 |
| 2.4.3 可疑的自我内控评价 | 第27页 |
| 2.5 关联方交易审计的基础理论 | 第27-30页 |
| 2.5.1 信息不对称理论 | 第27-28页 |
| 2.5.2 委托代理理论 | 第28-29页 |
| 2.5.3 舞弊三角理论 | 第29-30页 |
| 3 ST舜船关联方交易审计的案例介绍 | 第30-33页 |
| 3.1 ST舜船与关联方公司情况简介 | 第30-31页 |
| 3.1.1 舜天船舶公司简介 | 第30页 |
| 3.1.2 明德重工公司简介 | 第30页 |
| 3.1.3 瑞华会计师事务所简介 | 第30-31页 |
| 3.2 瑞华审计的过程与结果 | 第31-33页 |
| 3.2.1 舞弊被发现的导火索 | 第31页 |
| 3.2.2 敷衍的审计工作 | 第31-32页 |
| 3.2.3 不恰当的发表了标准无保留的审计意见 | 第32-33页 |
| 4 ST舜船关联方交易审计发生的问题与原因分析 | 第33-41页 |
| 4.1 ST舜船关联方交易审计出现问题的具体表现 | 第33-37页 |
| 4.1.1 未发现虚增利润的行为 | 第33-34页 |
| 4.1.2 未发现财务数据的造假 | 第34-36页 |
| 4.1.3 未关注企业内控执行的情况 | 第36-37页 |
| 4.2 注册会计师方面的原因 | 第37-38页 |
| 4.2.1 判断的专业能力不足 | 第37页 |
| 4.2.2 未保持应有的职业怀疑 | 第37页 |
| 4.2.3 独立性受影响,关联方内控审计失败 | 第37-38页 |
| 4.3 被审计单位方面的原因 | 第38-39页 |
| 4.3.1 舜天船舶刻意隐瞒 | 第38页 |
| 4.3.2 公司内部控制工作失效 | 第38-39页 |
| 4.4 审计行业环境与制度方面的原因 | 第39-41页 |
| 4.4.1 关联方交易审计相关制度及程序不完善 | 第39页 |
| 4.4.2 审计委托制度本身存在一定缺陷 | 第39-40页 |
| 4.4.3 虚假审计的违法成本过低 | 第40-41页 |
| 5 完善关联方交易审计的措施 | 第41-47页 |
| 5.1 执行专门的审计程序识别隐藏的关联方及交易 | 第41-42页 |
| 5.1.1 深入调查高管及其亲属的社会关系 | 第41页 |
| 5.1.2 警惕隐藏在异常交易背后的关联方交易 | 第41页 |
| 5.1.3 针对企业的内部控制实施重点审查 | 第41-42页 |
| 5.2 提高审计人员的综合素质 | 第42-43页 |
| 5.2.1 注重专业知识学习,改善审计技术 | 第42-43页 |
| 5.2.2 关注企业的历史财务状况,提高审计重视 | 第43页 |
| 5.2.3 加强职业道德培养,保持审计独立性 | 第43页 |
| 5.3 构建合理的公司治理结构 | 第43-44页 |
| 5.3.1 科学调整公司的组织结构 | 第43-44页 |
| 5.3.2 认真落实企业的内部控制工作 | 第44页 |
| 5.4 完善监管体系并健全法律法规 | 第44-47页 |
| 5.4.1 健全会计准则中有关关联方交易的制度 | 第44-45页 |
| 5.4.2 完善监管机构体系,提高监管强度 | 第45页 |
| 5.4.3 加大处罚力度,提高舞弊成本 | 第45-47页 |
| 结束语 | 第47-48页 |
| 参考文献 | 第48-52页 |
| 致谢 | 第52-53页 |
