| 摘要 | 第4-5页 |
| Abstract | 第5-6页 |
| 1 绪论 | 第11-19页 |
| 1.1 研究背景与意义 | 第11-12页 |
| 1.1.1 研究背景 | 第11-12页 |
| 1.1.2 研究意义 | 第12页 |
| 1.2 文献综述 | 第12-16页 |
| 1.2.1 国外文献 | 第12-13页 |
| 1.2.2 国内文献 | 第13-16页 |
| 1.2.3 文献评述 | 第16页 |
| 1.3 研究思路与方法 | 第16-18页 |
| 1.3.1 研究思路 | 第16-17页 |
| 1.3.2 研究方法 | 第17-18页 |
| 1.4 创新与不足 | 第18-19页 |
| 1.4.1 创新之处 | 第18页 |
| 1.4.2 不足之处 | 第18-19页 |
| 2 煤炭企业审计风险概述 | 第19-27页 |
| 2.1 审计风险的含义与风险模型 | 第19-20页 |
| 2.2 煤炭企业的主要特点及其对审计风险的影响 | 第20-21页 |
| 2.2.1 受政策的影响明显，利润操纵的可能性高 | 第20页 |
| 2.2.2 财务风险高，增加了财务舞弊的风险 | 第20页 |
| 2.2.3 生产过程复杂，加大了审计难度 | 第20-21页 |
| 2.2.4 并购重组增多，致使审计风险的更加隐蔽 | 第21页 |
| 2.3 煤炭企业的主要审计风险 | 第21-27页 |
| 2.3.1 重大错报风险 | 第22-23页 |
| 2.3.1.1 收入的多计、虚增和提前确认 | 第22页 |
| 2.3.1.2 存货的多计和成本的少计 | 第22页 |
| 2.3.1.3 应收账款、无形资产等资产价值和交易价值确定不合理 | 第22-23页 |
| 2.3.1.4 专项储备不恰当的资本化 | 第23页 |
| 2.3.2 检查风险 | 第23-27页 |
| 2.3.2.1 审计方法和技术使用不当 | 第23-24页 |
| 2.3.2.2 审计程序设计不合理 | 第24-25页 |
| 2.3.2.3 对审计重点确定不恰当 | 第25页 |
| 2.3.2.4 审计人员出错风险 | 第25-27页 |
| 3 A煤炭企业审计风险案例分析 | 第27-39页 |
| 3.1 A煤炭企业概况 | 第27-30页 |
| 3.1.1 A煤炭企业的组织体系 | 第27-28页 |
| 3.1.2 A煤炭企业的营业收入和净利润断崖式下降 | 第28-29页 |
| 3.1.3 A煤炭企业的核心资产占比高 | 第29页 |
| 3.1.4 财务状况不断恶化 | 第29-30页 |
| 3.2 A煤炭企业被监管机构立案调查事件 | 第30-31页 |
| 3.3 A煤炭企业审计风险分析 | 第31-39页 |
| 3.3.1 重大错报风险分析 | 第31-34页 |
| 3.3.1.1 通过虚构经济业务虚增营业收入 | 第31-32页 |
| 3.3.1.2 零元转让无形资产 | 第32-33页 |
| 3.3.1.3 调整应收账款坏账计提比例，虚增利润 | 第33-34页 |
| 3.3.2 检查风险分析 | 第34-39页 |
| 3.3.2.1 没有对客户信息等非财务资料做进一步分析 | 第34-36页 |
| 3.3.2.2 没有小额采矿权交易保持足够职业怀疑 | 第36-37页 |
| 3.3.2.3 过于信赖内部证据 | 第37-39页 |
| 4 煤炭企业审计风险成因分析 | 第39-49页 |
| 4.1 外部环境因素 | 第39-43页 |
| 4.1.1 煤炭企业的经济环境严峻 | 第39-41页 |
| 4.1.2 煤炭企业的政策环境愈加严格 | 第41-42页 |
| 4.1.3 会计师事务所行业低价竞争 | 第42页 |
| 4.1.4 会计准则和监管体制存在不足 | 第42-43页 |
| 4.2 企业因素 | 第43-45页 |
| 4.2.1 持续经营能力存在不确定 | 第43页 |
| 4.2.2 内部控制制度不健全 | 第43-44页 |
| 4.2.3 关联关系和关联交易越来越复杂 | 第44页 |
| 4.2.4 管理层变更会计政策和会计估计 | 第44-45页 |
| 4.2.5 生产过程危险且环境破坏性大 | 第45页 |
| 4.3 审计人员的因素 | 第45-49页 |
| 4.3.1 审计人员的经验和能力的局限 | 第45-46页 |
| 4.3.2 审计人员没能保持应有的职业谨慎 | 第46页 |
| 4.3.3 审计方法本身的缺陷和不足 | 第46页 |
| 4.3.4 事务所质量控制制度不健全 | 第46-49页 |
| 5 煤炭企业审计风险的防范建议 | 第49-57页 |
| 5.1 引入审计人员综合素质提升的长效机制 | 第49-51页 |
| 5.1.1 加强对煤企新环境与新特点的培训 | 第49页 |
| 5.1.2 将审计人员对舞弊案例和新型舞弊手法的定期学习纳入考核 | 第49-50页 |
| 5.1.3 建立审计人员发现舞弊的奖励机制 | 第50页 |
| 5.1.4 建立健全质量控制制度 | 第50-51页 |
| 5.2 谨慎选择被审计单位 | 第51-52页 |
| 5.2.1 引入客户评价制度 | 第51页 |
| 5.2.2 考虑在审计调查阶段就借助专家 | 第51-52页 |
| 5.2.3 充分考虑管理层凌驾于内部控制的可能性 | 第52页 |
| 5.3 在整个审计过程中都对高风险领域保持警惕 | 第52-57页 |
| 5.3.1 重点审查收入的真实性和准确性 | 第52-54页 |
| 5.3.1.1 结合非财务信息分析营业收入的真实性 | 第52-53页 |
| 5.3.1.2 分析关键的财务数据和资料 | 第53页 |
| 5.3.1.3 从第三方获取关键审计证据 | 第53-54页 |
| 5.3.2 警惕管理层利用会计估计和会计政策变更调节利润 | 第54-55页 |
| 5.3.2.1 确定变更理由是否充分 | 第54页 |
| 5.3.2.2 判断变更是否利于达成企业扭亏为盈等特殊目的 | 第54-55页 |
| 5.3.3 高度关注未识别关联方和关联交易价格的公允性 | 第55-57页 |
| 5.3.3.1 注重查找未识别的关联方 | 第55页 |
| 5.3.3.2 加强对关联交易“定价”的审计 | 第55-57页 |
| 6 结论 | 第57-59页 |
| 参考文献 | 第59-63页 |
| 后记 | 第63-64页 |
