| 摘要 | 第4-5页 |
| Abstract | 第5页 |
| 1 引言 | 第9-16页 |
| 1.1 选题背景及意义 | 第9-10页 |
| 1.1.1 选题背景 | 第9-10页 |
| 1.1.2 选题意义 | 第10页 |
| 1.2 国内外文献综述 | 第10-13页 |
| 1.2.1 国外文献综述 | 第10-12页 |
| 1.2.2 国内文献综述 | 第12-13页 |
| 1.3 研究思路和文章框架 | 第13-14页 |
| 1.3.1 研究思路与方法 | 第13-14页 |
| 1.3.2 文章框架和主要内容 | 第14页 |
| 1.4 本文的创新与不足 | 第14-16页 |
| 2 IPO审计相关概念界定 | 第16-20页 |
| 2.1 IPO概念及流程 | 第16页 |
| 2.2 IPO审计风险的概念 | 第16-17页 |
| 2.3 IPO审计特点 | 第17-20页 |
| 2.3.1 IPO业务关系复杂 | 第17页 |
| 2.3.2 IPO审计事项复杂 | 第17-18页 |
| 2.3.3 IPO审计周期长 | 第18页 |
| 2.3.4 IPO审计结果关注度高 | 第18-19页 |
| 2.3.5 IPO审计收费远高于普通年报审计 | 第19-20页 |
| 3 IPO审计风险成因分析 | 第20-34页 |
| 3.1 审计主体角度成因分析 | 第20-25页 |
| 3.1.1 注册会计师专业胜任能力不强 | 第20-22页 |
| 3.1.1.1 IPO股改审计复杂考验注册会计师专业能力 | 第20页 |
| 3.1.1.2 IPO审计工作强度大致使人才流失 | 第20-21页 |
| 3.1.1.3 IPO审计周期长使知识缺乏时效性 | 第21-22页 |
| 3.1.2 注册会计师审计合谋 | 第22页 |
| 3.1.2.1 IPO审计经济利益诱惑会计师事务所合谋 | 第22页 |
| 3.1.2.2 注册会计师职业道德水平不高 | 第22页 |
| 3.1.3 IPO核准制向注册制改革加大会计师事务所责任 | 第22-24页 |
| 3.1.4 会计师事务所质量复核不到位 | 第24-25页 |
| 3.2 审计客体角度成因分析 | 第25-28页 |
| 3.2.1 IPO企业改制业务特殊性加大IPO审计风险 | 第25-26页 |
| 3.2.1.1 IPO企业不规范改制加大IPO审计风险 | 第25页 |
| 3.2.1.2 IPO企业“隐形债务”加大审计风险 | 第25-26页 |
| 3.2.2 IPO企业治理层结构存在问题 | 第26页 |
| 3.2.2.1 国有企业股权结构不合理 | 第26页 |
| 3.2.2.2 民营企业治理不到位 | 第26页 |
| 3.2.3 IPO企业管理层舞弊问题 | 第26-28页 |
| 3.2.3.1 IPO企业管理层存在重大舞弊动机 | 第26-27页 |
| 3.2.3.2 IPO企业内控制度不健全 | 第27页 |
| 3.2.3.3 IPO企业与投资方存在对赌协议 | 第27-28页 |
| 3.3 其他外部审计环境角度成因分析 | 第28-34页 |
| 3.3.1 IPO业务关系复杂加大注册会计师保持独立性的压力 | 第28页 |
| 3.3.2 市场迅速发展造成IPO审计秩序混乱 | 第28-31页 |
| 3.3.2.1 ERP软件普及使IPO造假更隐蔽 | 第28-29页 |
| 3.3.2.2 IPO企业无高审计质量需求 | 第29页 |
| 3.3.2.3 事务所为取得IPO高额审计收入易发生恶性竞争 | 第29-31页 |
| 3.3.2.4 政府为追求政绩过度保护IPO企业 | 第31页 |
| 3.3.3 监管机构职责范围不明且力度不够 | 第31-34页 |
| 3.3.3.1 多头监管 | 第31-32页 |
| 3.3.3.2 监管力度不够 | 第32-34页 |
| 4 IPO审计风险防范措施 | 第34-43页 |
| 4.1 审计主体角度防范措施 | 第34-36页 |
| 4.1.1 加强审计人才培养 | 第34页 |
| 4.1.2 提升事务所员工归属感 | 第34页 |
| 4.1.3 加强道德教育 | 第34-35页 |
| 4.1.4 健全会计师事务所审计质量控制体系 | 第35-36页 |
| 4.2 审计客体角度防范措施 | 第36-37页 |
| 4.2.1 完善治理结构并健全内控制度 | 第36页 |
| 4.2.2 加强审计委员会独立性 | 第36-37页 |
| 4.3 改善审计外部环境的相关措施 | 第37-43页 |
| 4.3.1 寻求第三方分散IPO审计风险 | 第37-38页 |
| 4.3.1.1 设立独立组织负责事务所的选聘 | 第37页 |
| 4.3.1.2 IPO企业为财务报表购买保险 | 第37-38页 |
| 4.3.2 加强高等院校审计学专业的人才培养 | 第38-39页 |
| 4.3.3 改善市场环境 | 第39页 |
| 4.3.4 提升公众保护自身权益的法律意识 | 第39-40页 |
| 4.3.5 明确监管职责并加强监管力度 | 第40页 |
| 4.3.6 IPO注册制下尽快出台配套细则 | 第40-41页 |
| 4.3.7 加强对承接IPO审计的事务所约谈机制 | 第41-43页 |
| 5 IPO审计案例分析——万福生科欺诈上市分析 | 第43-51页 |
| 5.1 案例背景 | 第43-44页 |
| 5.1.1 万福生科背景 | 第43页 |
| 5.1.2 造假手段 | 第43-44页 |
| 5.2 案例分析 | 第44-50页 |
| 5.2.1 当地政府为求政绩过度保护万福生科 | 第44-45页 |
| 5.2.2 万福生科内部控制制度薄弱 | 第45-47页 |
| 5.2.2.1 亲属式的治理层结构加大IPO审计风险 | 第45-46页 |
| 5.2.2.2 万福生科未对经营风险进行评估导致内控薄弱 | 第46页 |
| 5.2.2.3 万福生科疏于对业务流程控制 | 第46-47页 |
| 5.2.2.4 万福生科未对供销商严格核查 | 第47页 |
| 5.2.3 注册会计师未勤勉尽责且审计方法落后 | 第47-50页 |
| 5.2.3.1 注册会计师未执行必要审计程序 | 第47-49页 |
| 5.2.3.1.1 注册会计师未充分了解万福生科行业环境及风险 | 第47-48页 |
| 5.2.3.1.2 注册会计师未执行有效实质性程序以应对风险 | 第48-49页 |
| 5.2.3.1.3 IPO审计阶段未实施恰当的审计程序 | 第49页 |
| 5.2.3.2 IPO审计方法落后难敌万福生科造假主谋资深CPA | 第49-50页 |
| 5.3 案例启示 | 第50-51页 |
| 6 结论 | 第51-52页 |
| 参考文献 | 第52-56页 |
