有限合伙企业所得税制度研究--以杭州市上城区为例
| 摘要 | 第5-6页 |
| Abstract | 第6页 |
| 导言 | 第8-12页 |
| 第一章 有限合伙概述 | 第12-17页 |
| 第一节 有限合伙发展历史 | 第12-14页 |
| 一、有限合伙在英国的发展历史 | 第12-13页 |
| 二、有限合伙在美国的发展历史 | 第13-14页 |
| 第二节 有限合伙企业概念 | 第14-15页 |
| 第三节 有限合伙特点 | 第15-17页 |
| 一、合伙主体的多元化 | 第15页 |
| 二、组织结构和责任形式的二元性 | 第15页 |
| 三、人合和资合的交融性 | 第15-16页 |
| 四、经营管理的特殊性 | 第16-17页 |
| 第二章 我国有限合伙立法沿革 | 第17-21页 |
| 第一节 我国有限合伙法律规定 | 第17-18页 |
| 一、国家层面立法 | 第17页 |
| 二、地方性法规 | 第17-18页 |
| 第二节 我国有限合伙所得税政策 | 第18-21页 |
| 一、新《合伙企业法》颁布前 | 第19-20页 |
| 二、新《合伙企业法》颁布后 | 第20-21页 |
| 第三章 杭州市上城区有限合伙企业情况分析 | 第21-32页 |
| 第一节 有限合伙企业整体分析 | 第21-26页 |
| 一、在注册时间上2010年之后成立户数明显增多 | 第21-22页 |
| 二、在注册地址上逐渐形成一定的集聚地区 | 第22-23页 |
| 三、在合伙人上法人合伙人投资总额大 | 第23页 |
| 四、在资产负债上2010年开始出现异化 | 第23-24页 |
| 五、在经营情况上收入稳步增长而管理费用大幅攀升 | 第24-26页 |
| 六、在纳税情况上缴纳税款冲高回落 | 第26页 |
| 第二节 具体案例分析 | 第26-30页 |
| 一、企业基本情况 | 第26-27页 |
| 二、对外投资情况 | 第27-28页 |
| 三、经营管理情况 | 第28页 |
| 四、近三年资产负债情况 | 第28-29页 |
| 五、近三年经营情况 | 第29页 |
| 六、税收缴纳情况 | 第29-30页 |
| 第三节 上城区有限合伙企业税收上存在的主要问题 | 第30-32页 |
| 一、黄金资源带来税收效益不明显 | 第30页 |
| 二、管理费用数额大,侵吞企业利润 | 第30页 |
| 三、法人合伙人所得税税收管理难度较大 | 第30页 |
| 四、合伙企业与普通合伙人在内部费用分摊上混乱 | 第30-32页 |
| 第四章 合伙企业所得税政策和征管中存在问题剖析 | 第32-40页 |
| 第一节 税收政策存在的问题 | 第32-35页 |
| 一、所得税政策整体散乱 | 第32页 |
| 二、优惠政策适用存在不公现象 | 第32-33页 |
| 三、弥补亏损政策有待完善 | 第33-34页 |
| 四、法人合伙人所得税规定不明确 | 第34页 |
| 五、普通合伙人固定管理费的税务处理政策不明朗 | 第34-35页 |
| 六、税前扣除标准有待优化 | 第35页 |
| 第二节 所得税征收管理存在的问题 | 第35-37页 |
| 一、所得税征收管理主体复杂 | 第35-36页 |
| 二、纳税义务发生时间相互冲突 | 第36-37页 |
| 三、对利用合伙协议的避税行为束手无策 | 第37页 |
| 第三节 合伙人所得税国际税收 | 第37-40页 |
| 一、内、外制合伙人纳税主体不一致 | 第37-38页 |
| 二、境外合伙人具有明显税收优势 | 第38页 |
| 三、国内合伙人走出去障碍重重 | 第38-40页 |
| 第五章 西方国家有限合伙企业所得税制度研究 | 第40-48页 |
| 第一节 有限合伙企业所得税课税模式 | 第40-43页 |
| 一、实体课税模式 | 第40-41页 |
| 二、非实体课税模式 | 第41-42页 |
| 三、准实体课税模式 | 第42-43页 |
| 第二节 美国的合伙企业所得税制 | 第43-48页 |
| 一、美国合伙企业法的特点 | 第43-44页 |
| 二、美国合伙企业所得税制度的基本框架 | 第44页 |
| 三、合伙企业损失费用扣除范围限制 | 第44-46页 |
| 四、合伙企业所得税管理中的反避税措施 | 第46-48页 |
| 第六章 我国有限合伙企业所得税立法建议 | 第48-53页 |
| 第一节 完善税收制度 | 第48-49页 |
| 一、制定统一的有限合伙企业所得税规范文件 | 第48页 |
| 二、统一规范实施相关税收优惠政策 | 第48页 |
| 三、制定更合理的弥补亏损政策 | 第48-49页 |
| 四、完善应税所得的确认方式 | 第49页 |
| 第二节 完善税收征管 | 第49-51页 |
| 一、规范法人合伙人税收管辖主体 | 第49页 |
| 二、明确设定合伙企业的代理申报制度 | 第49-50页 |
| 三、建立有限合伙所得税反避税措施 | 第50页 |
| 四、建立合伙人投资涉税信息管理制度 | 第50-51页 |
| 第三节 减少国际重复征税 | 第51-53页 |
| 一、对国外法人合伙人的“机构、场所”准确掌握 | 第51-52页 |
| 二、为海外投资企业做好税务指引 | 第52-53页 |
| 参考文献 | 第53-56页 |
| 后记 | 第56-57页 |
