企业跨境重组的企业所得税制度研究
| 摘要 | 第5-7页 |
| Abstract | 第7-9页 |
| 引言 | 第12-17页 |
| (一)研究背景与意义 | 第12-13页 |
| (二)相关文献综述 | 第13-14页 |
| 1.国外文献综述 | 第13页 |
| 2.国内文献综述 | 第13-14页 |
| (三)论文结构安排 | 第14-15页 |
| (四)主要研究方法 | 第15页 |
| 1.文献研究法 | 第15页 |
| 2.规范分析法 | 第15页 |
| 3.比较分析法 | 第15页 |
| 4.案例分析法 | 第15页 |
| (五)论文的创新与不足 | 第15-17页 |
| 一、我国现行跨境重组的企业所得税制度梳理 | 第17-33页 |
| (一)跨境重组企业所得税制度概述 | 第17-22页 |
| 1.跨境重组的概念与形式 | 第18页 |
| 2.跨境重组的交易模式 | 第18-19页 |
| 3.跨境重组的企业所得税处理 | 第19-22页 |
| (二)跨境重组的免税要件 | 第22-25页 |
| 1.合理商业目的规则 | 第23页 |
| 2.经营连续性规则 | 第23-24页 |
| 3.股东利益连续性规则 | 第24页 |
| 4.多步骤交易规则 | 第24-25页 |
| (三)跨境免税重组的特别反避税规则 | 第25-33页 |
| 1.“境外—境外”模式的特别规则 | 第26-28页 |
| 2.“境外—境内”模式的特别规则 | 第28-30页 |
| 3.“境内—境外”模式的特别规则 | 第30-33页 |
| 二、我国跨境重组的企业所得税制度存在的问题与分析 | 第33-52页 |
| (一)跨境重组免税要件的问题与分析 | 第34-40页 |
| 1.股东利益连续性规则中的量化标准不到位 | 第35-37页 |
| 2.经营连续性规则有待进一步细化 | 第37-38页 |
| 3.多步骤交易规则的具体适用标准尚不明确 | 第38-39页 |
| 4.股权支付中“控股企业”解释有违股东利益连续性 | 第39-40页 |
| (二)跨境免税重组特别反避税规则的问题与分析 | 第40-47页 |
| 1.特别反避税规则适用条件较为严格 | 第41-43页 |
| 2.特别反避税规则适用交易类型有限 | 第43-46页 |
| 3.特别反避税规则的反避税内容不全面 | 第46-47页 |
| (三)跨境重组的特殊性国际双重征税问题与分析 | 第47-52页 |
| 1.特殊性国际双重征税的表现情形 | 第48-49页 |
| 2.特殊性国际双重征税的发生原因 | 第49-50页 |
| 3.缓解特殊性国际双重征税的可行性分析 | 第50-52页 |
| 三、完善我国跨境重组的企业所得税制度的建议 | 第52-61页 |
| (一)完善跨境重组免税要件的建议 | 第53-56页 |
| 1.细化股东利益连续性规则具体标准 | 第53-54页 |
| 2.完善经营连续性规则的相关内容 | 第54-55页 |
| 3.明确多步骤交易规则适用标准 | 第55-56页 |
| 4.构建我国免税三角并购重组 | 第56页 |
| (二)完善跨境免税重组特别反避税规则的建议 | 第56-59页 |
| 1.逐步放宽适用条件与交易类型 | 第57-58页 |
| 2.补充特别反避税内容 | 第58-59页 |
| (三)缓解跨境重组特殊性国际双重征税的途径 | 第59-61页 |
| 1.补充放弃递延待遇条款 | 第59-60页 |
| 2.采纳同期递延方法 | 第60-61页 |
| 结语 | 第61-62页 |
| 参考文献 | 第62-68页 |
| 致谢 | 第68页 |
