| 摘要 | 第10-12页 |
| abstract | 第12-13页 |
| 1 引言 | 第14-21页 |
| 1.1 研究背景和意义 | 第14-15页 |
| 1.1.1 研究背景 | 第14-15页 |
| 1.1.2 研究意义 | 第15页 |
| 1.2 文献综述 | 第15-19页 |
| 1.2.1 审计风险理论研究文献综述 | 第15-16页 |
| 1.2.2 关联方交易审计风险成因研究文献综述 | 第16-17页 |
| 1.2.3 关联方交易审计风险防范研究文献综述 | 第17-18页 |
| 1.2.4 文献评述 | 第18-19页 |
| 1.3 研究思路与方法 | 第19页 |
| 1.4 研究基本框架 | 第19-21页 |
| 2 关联方交易审计风险理论 | 第21-26页 |
| 2.1 审计风险及关联方交易概述 | 第21-22页 |
| 2.1.1 审计风险涵义 | 第21页 |
| 2.1.2 关联方交易主要形式 | 第21-22页 |
| 2.1.3 关联方交易的动机 | 第22页 |
| 2.2 关联方交易对审计风险的影响 | 第22-23页 |
| 2.2.1 关联方交易对固有风险的影响 | 第22页 |
| 2.2.2 关联方交易对控制风险的影响 | 第22-23页 |
| 2.2.3 关联方交易对检查风险的影响 | 第23页 |
| 2.3 关联方交易审计风险的内涵及特征 | 第23-24页 |
| 2.3.1 关联方交易审计风险的定义及构成 | 第23-24页 |
| 2.3.2 关联方交易审计风险的特征 | 第24页 |
| 2.4 关联方交易审计风险控制理论基础 | 第24-26页 |
| 2.4.1 交易成本理论 | 第24-25页 |
| 2.4.2 委托代理理论 | 第25页 |
| 2.4.3 信息不对称理论 | 第25-26页 |
| 3 关联方交易审计案例简介 | 第26-32页 |
| 3.1 紫鑫药业的概况 | 第26-28页 |
| 3.1.1 公司历史沿革 | 第26页 |
| 3.1.2 公司股东情况 | 第26-27页 |
| 3.1.3 主营业务介绍 | 第27页 |
| 3.1.4 主要客户和供应商 | 第27-28页 |
| 3.2 紫鑫药业关联方交易存在的问题 | 第28-30页 |
| 3.2.1 隐瞒关联方 | 第28-29页 |
| 3.2.2 隐瞒关联方交易 | 第29-30页 |
| 3.2.3 形成自买自卖的关联方交易链条 | 第30页 |
| 3.3 中准会计师事务所关联方交易审计风险失控事实 | 第30-32页 |
| 4 中准会计师事务所关联方交易审计风险 | 第32-36页 |
| 4.1 关联方交易审计存在的固有风险 | 第32-33页 |
| 4.1.1 关联方交易主体实质上不平等 | 第32页 |
| 4.1.2 关联方交易的定价及其披露随意性强 | 第32页 |
| 4.1.3 关联方交易的违规成本与违规收益不相称 | 第32-33页 |
| 4.2 紫鑫药业治理和内部控制缺陷产生控制风险 | 第33-35页 |
| 4.2.1 家族股权高度集中 | 第33-34页 |
| 4.2.2 董事长和总经理两职兼任 | 第34页 |
| 4.2.3 独立董事、监事会及内审部门虚有其名 | 第34-35页 |
| 4.2.4 公司高管存在不诚信行为 | 第35页 |
| 4.3 会计师事务所及审计人员面临的检查风险 | 第35-36页 |
| 4.3.1 关联方交易非关联化方式增加了审计难度 | 第35页 |
| 4.3.2 抽样技术的风险导向审计不能发现所有错报 | 第35-36页 |
| 5 中准会计师事务所关联方交易审计风险失控成因分析 | 第36-42页 |
| 5.1 会计师事务所内部缺乏有效管理 | 第36页 |
| 5.1.1 审计质量控制体系不完善 | 第36页 |
| 5.1.2 审计人员安排不合理 | 第36页 |
| 5.2 注册会计师综合素质不够高 | 第36-37页 |
| 5.2.1 业务素质不能满足关联方交易审计要求 | 第36-37页 |
| 5.2.2 职业道德缺失 | 第37页 |
| 5.3 注册会计师未实施科学的审计方法 | 第37-40页 |
| 5.3.1 采用常规审计程序难以揭示关联方及其交易 | 第37页 |
| 5.3.2 关联方交易审计风险识别不到位 | 第37-38页 |
| 5.3.3 分析性复核未得到有效运用 | 第38-40页 |
| 5.4 关联方交易缺乏有效监管和违规处罚 | 第40-42页 |
| 5.4.1 多方共管体制下关联方交易规范的内容不协调 | 第40-41页 |
| 5.4.2 关联方交易定价和披露要求不严格 | 第41页 |
| 5.4.3 关联方交易违规处罚多采用行政手段 | 第41-42页 |
| 6 启示 | 第42-46页 |
| 6.1 加强会计师事务所的内部管理 | 第42页 |
| 6.1.1 强化对关联方及交易识别技术的培训 | 第42页 |
| 6.1.2 加强会计师事务所业务质量控制 | 第42页 |
| 6.1.3 合理安排审计人员并定期轮换 | 第42页 |
| 6.2 提高注册会计师综合素质 | 第42-43页 |
| 6.2.1 提高注册会计师专业胜任能力 | 第42-43页 |
| 6.2.2 加强注册会计师职业道德教育 | 第43页 |
| 6.3 科学运用现代风险导向审计方法 | 第43-44页 |
| 6.3.1 针对关联方及交易执行专门的审计程序 | 第43-44页 |
| 6.3.2 合理评估固有风险和控制风险水平 | 第44页 |
| 6.3.3 重视分析性程序并考虑是否深度发掘 | 第44页 |
| 6.4 强化关联方交易监管和违规惩处 | 第44-46页 |
| 6.4.1 完善审计准则对关联方交易的规定 | 第44页 |
| 6.4.2 增加关联方交易信息披露透明度 | 第44页 |
| 6.4.3 加强关联方交易监管，增大违规惩处力度 | 第44-46页 |
| 结论 | 第46-47页 |
| 参考文献 | 第47-50页 |
| 致谢 | 第50-51页 |
