| 摘要 | 第1-4页 |
| ABSTRACT | 第4-8页 |
| 第一部分 税收优先权导论 | 第8-15页 |
| 一、税收优先权的含义 | 第8-9页 |
| 二、税收优先权的成立要件 | 第9-10页 |
| (一) 存在纳税人欠缴税款的事实 | 第9-10页 |
| (二) 欠缴税款的纳税人同时存在数个未偿债务 | 第10页 |
| (三) 纳税人的剩余财产不足以清偿所有债务 | 第10页 |
| (四) 有担保的私法债权，其担保时间设定在“欠税”之后 | 第10页 |
| 三、设立税收优先权的必要性 | 第10-15页 |
| (一) 设立税收优先权的公益性理由 | 第11-12页 |
| (二) 设立税收优先权的风险性理由 | 第12-15页 |
| 第二部分 税收优先权位序分析 | 第15-24页 |
| 一、税收债权与无担保债权的位序 | 第15-16页 |
| 二、税收优先权与担保物权的位序 | 第16-21页 |
| (一) 税收优先权与抵押权、质权的竞合 | 第16-18页 |
| (二) 税收优先权与留置权的竞合 | 第18-19页 |
| (三) 税收优先权与私法优先权的竞合 | 第19-21页 |
| 三、税收与公法债权之间的效力位序 | 第21-24页 |
| (一) 税收与具有惩罚性质的公法债权的效力位序 | 第21-22页 |
| (二) 税收与行政收费的效力位序 | 第22-24页 |
| 第三部分 税收优先权的行使 | 第24-32页 |
| 一、税收优先权行使的主体和客体 | 第24-25页 |
| (一) 税收优先权行使的主体 | 第24页 |
| (二) 税收优先权行使的客体 | 第24-25页 |
| 二、税收优先权行使的方法 | 第25-27页 |
| (一) 税收优先权的行使方式 | 第25-26页 |
| (二) 税收优先权的行使途径 | 第26-27页 |
| 三、协调税收优先权制度与其它税收制度的关系 | 第27-32页 |
| (一) 税收优先权与纳税担保的关系 | 第27-28页 |
| (二) 税收优先权与税收扣押的关系 | 第28-29页 |
| (三) 税收优先权与税收代位权的关系 | 第29-32页 |
| 第四部分 税收优先权制度的缺陷及完善建议 | 第32-41页 |
| 一、税收优先权制度存在的缺陷 | 第32-35页 |
| (一) 《税收征收管理法》有关税收优先权的规定与其他法律的规定相矛盾 | 第32-33页 |
| (二) 纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，这一规定存在明显的缺陷 | 第33-34页 |
| (三) 《税收征收管理法》没有对税收优先权的效力顺序作出系统、全面的规定 | 第34页 |
| (四) 《税收征收管理法》没有对税收优先权行使的相关程序作出规定，不具备操作性 | 第34-35页 |
| (五) 《税收征收管理法》没有规定税收优先权主体相应的法律责任 | 第35页 |
| 二、税收优先权在实践中的缺陷 | 第35-36页 |
| (一) 税收优先权在不同权力之间的冲突中被弱化 | 第35-36页 |
| (二) 税款优先权在纳税人违法操作下被架空 | 第36页 |
| 三、完善税收优先权制度的构想 | 第36-41页 |
| (一) 制定《税收基本法》，统一规范税收优先权制度，协调现有相关立法的矛盾冲突 | 第36-37页 |
| (二) 对税收优先权的效力顺序作出系统、全面的安排 | 第37-38页 |
| (三) 完善税收优先权的公示制度 | 第38-39页 |
| (四) 明确税收优先权与抵押权、质权优先顺序的时间界限 | 第39页 |
| (五) 规定税收优先权的行使程序及其主体不履行职责应承担的法律责任 | 第39-41页 |
| 参考文献 | 第41-43页 |
| 后记 | 第43-44页 |
