| 致谢 | 第4-5页 |
| 摘要 | 第5-6页 |
| Abstract | 第6-7页 |
| 1 引言 | 第10-12页 |
| 2 中国金融业营业税制存在的问题 | 第12-17页 |
| 2.1 金融业重复课税问题突出 | 第13-14页 |
| 2.2 金融业营业税税负较重 | 第14-15页 |
| 2.3 增值税抵扣链条断裂 | 第15-17页 |
| 3 中国金融业营业税改征增值税的意义和存在的难点 | 第17-24页 |
| 3.1 国内进行“营改增”税制改革的总体趋势 | 第17-18页 |
| 3.2 对金融业征收增值税的积极作用 | 第18-20页 |
| 3.2.1 避免重复征税 | 第19页 |
| 3.2.2 减轻金融业企业税收负担 | 第19-20页 |
| 3.2.3 实现税负公平 | 第20页 |
| 3.3 金融业改征增值税存在的难点 | 第20-24页 |
| 3.3.1 金融业征收增值税的基本原理不清晰 | 第20-21页 |
| 3.3.2 复杂性和隐性收费的难题 | 第21-22页 |
| 3.3.3 发票管理和税收成本增大的难题 | 第22-24页 |
| 4 国际上金融业增值税税收立法课税模式及对我国的立法启示 | 第24-33页 |
| 4.1 国际上典型金融业增值税税收立法课税模式 | 第24-27页 |
| 4.1.1 免税模式(欧盟) | 第24-25页 |
| 4.1.2 进项税额固定比例抵扣模式(澳大利亚和新加坡) | 第25-26页 |
| 4.1.3 零税率模式(新西兰) | 第26页 |
| 4.1.4 使用税款计算账户(TCA)的现金流量法 | 第26-27页 |
| 4.2 国际上典型增值税税收立法课税模式的优劣比较 | 第27-30页 |
| 4.2.1 免税模式 | 第27-28页 |
| 4.2.2 进项税额固定比例抵扣模式 | 第28-29页 |
| 4.2.3 零税率模式 | 第29-30页 |
| 4.2.4 使用税款计算账户的现金流量法 | 第30页 |
| 4.3 国外典型税收立法课税模式对我国金融业改征增值税的立法启示 | 第30-33页 |
| 4.3.1 通过税收优惠规避征收难题 | 第30-31页 |
| 4.3.2 按业务类型对金融业征税 | 第31页 |
| 4.3.3 约束企业投机和纵向合并行为 | 第31-33页 |
| 5 对我国金融业征收增值税的立法建议 | 第33-54页 |
| 5.1 我国金融业增值税立法要素设计 | 第33-49页 |
| 5.1.1 纳税人 | 第34-35页 |
| 5.1.2 征税范围 | 第35-36页 |
| 5.1.3 税率 | 第36页 |
| 5.1.4 税收优惠 | 第36-38页 |
| 5.1.5 征税方式 | 第38-47页 |
| 5.1.6 税收管辖权属 | 第47-49页 |
| 5.2 对我国金融业征收增值税中几个关键问题的立法建议 | 第49-54页 |
| 5.2.1 分步推进改革并最终立法 | 第49-50页 |
| 5.2.2 平稳降低税负 | 第50-51页 |
| 5.2.3 区分经营者和个人消费者 | 第51-52页 |
| 5.2.4 建立防范潜在风险机制 | 第52-54页 |
| 6 结语 | 第54-55页 |
| 参考文献 | 第55-58页 |
| 作者简历 | 第58页 |
