基于舞弊风险因子理论的皖江物流财务舞弊案例分析
| 摘要 | 第9-10页 |
| abstract | 第10-11页 |
| 1 引言 | 第12-18页 |
| 1.1 研究背景和意义 | 第12-13页 |
| 1.1.1 研究背景 | 第12-13页 |
| 1.1.2 研究意义 | 第13页 |
| 1.2 文献综述 | 第13-16页 |
| 1.2.1 关于财务舞弊动因的研究 | 第13-14页 |
| 1.2.2 关于财务舞弊手段的研究 | 第14-15页 |
| 1.2.3 关于财务舞弊治理的研究 | 第15页 |
| 1.2.4 文献述评 | 第15-16页 |
| 1.3 研究思路与方法 | 第16页 |
| 1.3.1 研究思路 | 第16页 |
| 1.3.2 研究方法 | 第16页 |
| 1.4 本文的研究框架 | 第16-18页 |
| 2 财务舞弊的基本概述 | 第18-28页 |
| 2.1 财务舞弊概念 | 第18-20页 |
| 2.1.1 财务舞弊定义 | 第18-19页 |
| 2.1.2 财务舞弊特点 | 第19页 |
| 2.1.3 财务舞弊类型 | 第19-20页 |
| 2.2 舞弊风险因子理论 | 第20-22页 |
| 2.2.1 舞弊动机 | 第20-21页 |
| 2.2.2 道德品质 | 第21页 |
| 2.2.3 舞弊机会 | 第21-22页 |
| 2.2.4 舞弊暴露的可能性 | 第22页 |
| 2.2.5 受惩罚的性质和程度 | 第22页 |
| 2.3 财务舞弊手段 | 第22-25页 |
| 2.3.1 利用信息披露舞弊 | 第22-23页 |
| 2.3.2 利用关联方交易舞弊 | 第23页 |
| 2.3.3 利用收入确认舞弊 | 第23-24页 |
| 2.3.4 利用成本费用舞弊 | 第24页 |
| 2.3.5 利用资产舞弊 | 第24-25页 |
| 2.4 财务舞弊危害 | 第25-28页 |
| 2.4.1 损害利益相关者权益 | 第25-26页 |
| 2.4.2 危害上市公司发展 | 第26页 |
| 2.4.3 弱化证券市场功能 | 第26-27页 |
| 2.4.4 削弱会计行业信用 | 第27页 |
| 2.4.5 扰乱宏观经济秩序 | 第27-28页 |
| 3 皖江物流财务舞弊案例描述 | 第28-40页 |
| 3.1 皖江物流概况 | 第28-31页 |
| 3.1.1 皖江物流公司简介 | 第28-29页 |
| 3.1.2 皖江物流的治理结构及组织架构 | 第29-30页 |
| 3.1.3 皖江物流面临的机遇与风险 | 第30-31页 |
| 3.2 皖江物流财务舞弊事件回顾 | 第31-34页 |
| 3.2.1 皖江物流财务舞弊过程 | 第31-32页 |
| 3.2.2 本次事件涉及的主要机构及人员 | 第32-33页 |
| 3.2.3 证监会对皖江物流的处罚结果 | 第33-34页 |
| 3.3 皖江物流财务舞弊手段分析 | 第34-40页 |
| 3.3.1 虚构贸易循环 | 第34-36页 |
| 3.3.2 签订阴阳合同 | 第36-37页 |
| 3.3.3 虚减财务费用 | 第37页 |
| 3.3.4 调减应收账款 | 第37-38页 |
| 3.3.5 隐瞒重大事项 | 第38-40页 |
| 4 皖江物流财务舞弊动因分析 | 第40-51页 |
| 4.1 皖江物流财务舞弊的动机 | 第40-43页 |
| 4.1.1 考核机制不合理，过分追求短期利益 | 第40-41页 |
| 4.1.2 过高的业绩承诺，难以达成预定目标 | 第41-42页 |
| 4.1.3 经营战略决策失误，陷入巨额债务泥潭 | 第42-43页 |
| 4.2 皖江物流管理层道德品质扭曲 | 第43-44页 |
| 4.2.1 企业管理者法律意识淡薄 | 第43页 |
| 4.2.2 企业管理者道德素养低下 | 第43-44页 |
| 4.3 皖江物流财务舞弊的机会 | 第44-47页 |
| 4.3.1 内部控制制度失效，内部监督不力 | 第44-45页 |
| 4.3.2 股权结构不合理，内部人控制情况严重 | 第45-46页 |
| 4.3.3 独立董事形同虚设，在其位不谋其政 | 第46-47页 |
| 4.4 皖江物流财务舞弊暴露的可能性小 | 第47-49页 |
| 4.4.1 系统性串通舞弊，难以发现真实情况 | 第47-48页 |
| 4.4.2 内部信息沟通不及时，重大事项反应迟钝 | 第48页 |
| 4.4.3 会计师事务所监督不力，外部审计欠规范 | 第48-49页 |
| 4.5 皖江物流财务舞弊受惩罚程度轻 | 第49-51页 |
| 4.5.1 企业舞弊成本低，惩罚力度过小 | 第49-50页 |
| 4.5.2 相关法律法规不完善，惩罚形式单一 | 第50-51页 |
| 5 皖江物流案对防范上市公司财务舞弊的启示 | 第51-59页 |
| 5.1 消除上市公司财务舞弊动机 | 第51-53页 |
| 5.1.1 建立多元化的考核机制，避免短视行为 | 第51-52页 |
| 5.1.2 设定合理的业绩承诺，减少业绩压力 | 第52页 |
| 5.1.3 制定有效的经营战略，降低不良组织需求 | 第52-53页 |
| 5.2 提升上市公司管理层道德品质 | 第53-54页 |
| 5.2.1 增强管理层法律意识 | 第53页 |
| 5.2.2 提高管理层道德素养 | 第53-54页 |
| 5.3 减少上市公司财务舞弊机会 | 第54-55页 |
| 5.3.1 优化上市公司股权结构 | 第54页 |
| 5.3.2 完善上市公司独立董事制度 | 第54-55页 |
| 5.3.3 加强上市公司内部控制建设 | 第55页 |
| 5.4 完善上市公司财务舞弊的发现机制 | 第55-57页 |
| 5.4.1 增强投资者对舞弊的识别能力 | 第55-56页 |
| 5.4.2 加强会计师事务所的审计监督 | 第56页 |
| 5.4.3 加强内部审计机构的审计监督 | 第56-57页 |
| 5.5 加强对上市公司财务舞弊的惩罚力度 | 第57-59页 |
| 5.5.1 加大财务舞弊处罚力度 | 第57-58页 |
| 5.5.2 完善投资者索赔机制 | 第58页 |
| 5.5.3 建立诚信档案和禁入制度 | 第58-59页 |
| 6 结语 | 第59-60页 |
| 参考文献 | 第60-63页 |
| 致谢 | 第63-64页 |
