跨国公司避税的理论探讨和实践
| 前言 | 第1-7页 |
| 第一章 跨国公司避税的理论分析 | 第7-21页 |
| 一、 税制结构 | 第7-8页 |
| 二、 关税 | 第8-9页 |
| (一) 总体关税水平 | 第8页 |
| (二) 关税优惠 | 第8-9页 |
| (三) 关税税率结构 | 第9页 |
| 三、 增值税 | 第9-12页 |
| (一) 增值税税基 | 第9-10页 |
| (二) 增值税的实施范围 | 第10-11页 |
| (三) 增值税税率和税率结构 | 第11页 |
| (四) 零税率 | 第11-12页 |
| 四、 所得税 | 第12-18页 |
| (一) 税收管辖权 | 第12页 |
| (二) 法人居民身份的判定 | 第12-13页 |
| (三) 分配的利润课税 | 第13-14页 |
| (四) 所得税税率及税率结构 | 第14页 |
| (五) 亏损处理 | 第14-15页 |
| (六) 资本利得的税收处理 | 第15页 |
| (七) 税前成本扣除 | 第15-17页 |
| (八) 投资抵免税收优惠 | 第17-18页 |
| 五、 预提所得税 | 第18-21页 |
| (一) 预提所得税的征收范围 | 第18-19页 |
| (二) 预提所得税税率 | 第19页 |
| (三) 特许权使用费的范畴 | 第19页 |
| (四) 外国税收抵免 | 第19-21页 |
| 第二章 跨国公司的避税实践 | 第21-37页 |
| 一、 研发(R&D) | 第22-24页 |
| (一) 母公司的R&D成果向集团内其他公司转让 | 第22-23页 |
| (二) 在全球范围内安排R&D活动 | 第23-24页 |
| 二、 融资 | 第24-26页 |
| (一) 控制企业的资本结构 | 第24-25页 |
| (二) 通过跨国租赁享受税收优惠 | 第25页 |
| (三) 利用内部借款的转让定价 | 第25页 |
| (四) 组建金融基地公司 | 第25-26页 |
| 三、 投资 | 第26-29页 |
| (一) 投资于避税地 | 第26-27页 |
| (二) 避免成为高税国的法人居民 | 第27页 |
| (三) 选择适当的组织形式 | 第27-28页 |
| (四) 选择有利的投资方式 | 第28-29页 |
| 四、 生产 | 第29-31页 |
| (一) 利用对生产性企业的优惠政策 | 第29页 |
| (二) 利用进口环节的税收优惠 | 第29-30页 |
| (三) 利用短期经营避免成为常设机构 | 第30页 |
| (四) 选择适当的会计政策 | 第30-31页 |
| (五) 选择替代性原料 | 第31页 |
| (六) 利用转让定价进行跨国采购 | 第31页 |
| (七) 利用税法本身的漏洞 | 第31页 |
| 五、 销售 | 第31-34页 |
| (一) 关联企业之间转让定价 | 第32-33页 |
| (二) 设立销售基地公司 | 第33页 |
| (三) 利用常设机构 | 第33-34页 |
| 六、 利润分配 | 第34-37页 |
| (一) 套用国际税收协定 | 第35页 |
| (二) 降低股利支付率 | 第35-36页 |
| (三) 以商品代替股利支付 | 第36页 |
| (四) 利用递延纳税条款 | 第36-37页 |
| 结论 | 第37-39页 |
| 参考文献 | 第39-40页 |
