基于舞弊三角理论下上市公司财务造假的识别与治理--以紫鑫药业为例
| 摘要 | 第7-9页 |
| abstract | 第9-10页 |
| 1 引言 | 第11-19页 |
| 1.1 研究背景和意义 | 第11-12页 |
| 1.1.1 实践意义 | 第11页 |
| 1.1.2 学术价值 | 第11-12页 |
| 1.2 文献综述 | 第12-17页 |
| 1.2.1 财务造假动因研究 | 第12-13页 |
| 1.2.2 财务造假识别研究 | 第13-15页 |
| 1.2.3 财务造假治理研究 | 第15-17页 |
| 1.2.4 文献评述 | 第17页 |
| 1.3 研究思路与研究方法 | 第17页 |
| 1.4 论文基本框架 | 第17-19页 |
| 2 上市公司财务造假的理论概述 | 第19-28页 |
| 2.1 财务造假的概念界定 | 第19-20页 |
| 2.1.1 财务造假的内涵 | 第19页 |
| 2.1.2 财务造假的动因 | 第19-20页 |
| 2.2 财务造假的表现方式 | 第20-25页 |
| 2.2.1 利用关联交易造假 | 第22页 |
| 2.2.2 利用收入造假 | 第22-23页 |
| 2.2.3 利用资产重组造假 | 第23-24页 |
| 2.2.4 蓄意使用不当的会计政策 | 第24-25页 |
| 2.3 舞弊三角理论 | 第25-28页 |
| 2.3.1 企业舞弊的压力理论 | 第25-26页 |
| 2.3.2 企业舞弊的机会理论 | 第26-27页 |
| 2.3.3 企业舞弊的借口理论 | 第27-28页 |
| 3 紫鑫药业财务造假案例介绍 | 第28-35页 |
| 3.1 紫鑫药业概况 | 第28-30页 |
| 3.1.1 紫鑫药业公司简介 | 第28页 |
| 3.1.2 紫鑫药业的治理结构 | 第28-30页 |
| 3.2 紫鑫药业财务造假的方式 | 第30-35页 |
| 3.2.1 隐瞒关联方关系及交易 | 第30-33页 |
| 3.2.2 利用资产购置舞弊 | 第33-34页 |
| 3.2.3 操纵会计利润舞弊 | 第34-35页 |
| 4 基于舞弊三角理论下紫鑫药业财务造假案例分析 | 第35-43页 |
| 4.1 压力因素分析 | 第35-37页 |
| 4.1.1 实现做大做强对资金的需要 | 第35页 |
| 4.1.2 公司内部股东套现的压力 | 第35-36页 |
| 4.1.3 来自于地方政府的压力 | 第36页 |
| 4.1.4 规避财务造假而遭受处罚的压力 | 第36-37页 |
| 4.2 机会因素分析 | 第37-40页 |
| 4.2.1 股权高度集中导致结构失衡 | 第37-38页 |
| 4.2.2 独立董事形同虚设 | 第38页 |
| 4.2.3 内部控制未能发挥监督作用 | 第38-39页 |
| 4.2.4 中介机构包庇舞弊行为 | 第39-40页 |
| 4.2.5 财务造假的成本过低 | 第40页 |
| 4.3 自我合理化借口分析 | 第40-43页 |
| 4.3.1 造假是被逼迫的 | 第40-41页 |
| 4.3.2 避免破产或被并购 | 第41页 |
| 4.3.3 公司事务繁多 | 第41页 |
| 4.3.4 有人故意诬陷公司 | 第41-43页 |
| 5 紫鑫药业财务造假的治理建议 | 第43-48页 |
| 5.1 减轻紫鑫药业舞弊压力 | 第43-44页 |
| 5.1.1 拓展公司融资渠道 | 第43页 |
| 5.1.2 树立股东价值最大化理念 | 第43-44页 |
| 5.1.3 建立合理的市场评价体系 | 第44页 |
| 5.2 消除紫鑫药业舞弊机会 | 第44-46页 |
| 5.2.1 完善公司股东大会议事规则 | 第44-45页 |
| 5.2.2 建立有效的内部控制体系 | 第45页 |
| 5.2.3 改善董事会结构 | 第45-46页 |
| 5.2.4 加大惩治力度来提高造假成本 | 第46页 |
| 5.3 消除紫鑫药业舞弊借口 | 第46-48页 |
| 5.3.1 培养企业管理者诚信道德观 | 第46页 |
| 5.3.2 加强企业文化建设 | 第46-47页 |
| 5.3.3 建立健全个人和企业诚信记录 | 第47-48页 |
| 6 结束语 | 第48-49页 |
| 6.1 研究的结论 | 第48页 |
| 6.2 研究不足之处 | 第48-49页 |
| 参考文献 | 第49-52页 |
| 致谢 | 第52页 |
