| 摘要 | 第9-11页 |
| abstract | 第11-12页 |
| 1.引言 | 第13-22页 |
| 1.1 研究背景及意义 | 第13-14页 |
| 1.1.1 研究背景 | 第13-14页 |
| 1.1.2 研究意义 | 第14页 |
| 1.2 文献综述 | 第14-18页 |
| 1.2.1 关于财务舞弊及其动因的文献回顾 | 第15-16页 |
| 1.2.2 关于注册会计师审计失败的文献回顾 | 第16-17页 |
| 1.2.3 关于注册会计师应对审计失败策略的文献回顾 | 第17-18页 |
| 1.2.4 文献述评 | 第18页 |
| 1.3 研究思路和方法 | 第18-19页 |
| 1.3.1 研究思路 | 第18-19页 |
| 1.3.2 研究方法 | 第19页 |
| 1.4 论文的基本框架 | 第19-22页 |
| 2.审计失败的理论概述 | 第22-32页 |
| 2.1 审计失败的定义与特点 | 第22-24页 |
| 2.1.1 审计失败的定义 | 第22-23页 |
| 2.1.2 审计失败的特点 | 第23-24页 |
| 2.2 审计失败与其它相关概念 | 第24-27页 |
| 2.2.1 经营失败与审计失败 | 第24-25页 |
| 2.2.2 审计风险与审计失败 | 第25-26页 |
| 2.2.3 财务舞弊与审计失败 | 第26-27页 |
| 2.3 审计失败的主要原因 | 第27-29页 |
| 2.3.1 审计程序执行不当 | 第27页 |
| 2.3.2 会计师事务所业务质量控制不到位 | 第27-28页 |
| 2.3.3 被审计单位财务舞弊 | 第28页 |
| 2.3.4 审计行业监管力度不够 | 第28-29页 |
| 2.4 审计失败的理论解释 | 第29-32页 |
| 2.4.1 委托代理理论 | 第29-30页 |
| 2.4.2 信息不对称理论 | 第30页 |
| 2.4.3 “理性经济人”假说 | 第30-32页 |
| 3.北京兴华会计师事务所审计失败的案例介绍 | 第32-45页 |
| 3.1 北京兴华会计师事务所与欣泰电气股份有限公司的情况介绍 | 第32-33页 |
| 3.1.1 北京兴华会计师事务所的简介 | 第32页 |
| 3.1.2 欣泰电气股份有限公司简介 | 第32-33页 |
| 3.2 欣泰电气财务舞弊的情况介绍 | 第33-39页 |
| 3.2.1 通过外部借款、利用自有资金及伪造银行单据减少应收账款 | 第33-36页 |
| 3.2.2 未披露关联方使用资金事项 | 第36-37页 |
| 3.2.3 调整原材料价格虚增利润 | 第37-39页 |
| 3.3 北京兴华会计师事务所审计失败的具体表现 | 第39-43页 |
| 3.3.1 未关注往来款项中大量大额的异常情况 | 第39-40页 |
| 3.3.2 未按行业准则规定针对未回函银行客户实施替代测试 | 第40-42页 |
| 3.3.3 未对银行账户的异常情况予以关注 | 第42页 |
| 3.3.4 未能合理评估被审单位的内部控制有效性 | 第42-43页 |
| 3.4 欣泰电气财务舞弊审计失败的处理结果 | 第43-45页 |
| 3.4.1 对北京兴华会计师事务所及签字注册会计师给予没收营业收入及罚款的处罚 | 第43-44页 |
| 3.4.2 对欣泰电气及其相关负责人给予警告及罚款的处罚 | 第44-45页 |
| 4.北京兴华会计师事务所审计失败的原因分析 | 第45-51页 |
| 4.1 注册会计师与会计师事务所的原因 | 第45-47页 |
| 4.1.1 注册会计师未对往来账款中的异常保持应有的职业怀疑态度 | 第45页 |
| 4.1.2 注册会计师的专业素质不够高 | 第45-46页 |
| 4.1.3 会计师事务所业务管理不到位 | 第46-47页 |
| 4.2 被审计单位的原因 | 第47-49页 |
| 4.2.1 欣泰电气信息披露不规范 | 第47页 |
| 4.2.2 欣泰电气管理层对往来账款存在恶意舞弊的行为 | 第47-48页 |
| 4.2.3 欣泰电气内控体系不健全 | 第48-49页 |
| 4.3 审计行业外部环境的原因 | 第49-51页 |
| 4.3.1 审计市场供需失衡,竞争激烈 | 第49页 |
| 4.3.2 政府的处罚惩戒力度较轻 | 第49-50页 |
| 4.3.3 注册会计师行业自身监管力度有待加强 | 第50-51页 |
| 5.北京兴华会计师事务所审计失败案例的结论与启示 | 第51-56页 |
| 5.1 北京兴华会计师事务所审计失败案例的结论 | 第51-53页 |
| 5.1.1 欣泰电气恶意财务舞弊及内控体系松散是审计失败的根本原因 | 第51页 |
| 5.1.2 注册会计师专业判断能力不足是导致审计失败的直接原因 | 第51-52页 |
| 5.1.3 审计行业监管不力及执业环境不佳是导致审计失败的外在原因 | 第52-53页 |
| 5.2 北京兴华会计师事务所审计失败案例的启示 | 第53-56页 |
| 5.2.1 加强被审计单位内部审计质量和管理层治理是防范审计失败的根本要求 | 第53-54页 |
| 5.2.2 强化审计人员的执业水平和职业怀疑态度是防范审计失败的核心 | 第54页 |
| 5.2.3 建立同业复核制度是防范审计失败的前提 | 第54-55页 |
| 5.2.4 加大证监会处罚惩戒力度与同行业监管力度是防范审计失败的有力保障 | 第55-56页 |
| 6.结束语 | 第56-57页 |
| 参考文献 | 第57-61页 |
| 致谢 | 第61-62页 |
