南川区税务强制的风险与防范研究
| 摘要 | 第3-4页 |
| abstract | 第4-5页 |
| 1 绪论 | 第9-15页 |
| 1.1 问题的提出与研究意义 | 第9-10页 |
| 1.1.1 问题的提出 | 第9页 |
| 1.1.2 研究的意义 | 第9-10页 |
| 1.2 国内(外)相关研究文献述评 | 第10-13页 |
| 1.2.1 国外研究综述 | 第10-11页 |
| 1.2.2 国内研究综述 | 第11-13页 |
| 1.2.3 简要述评 | 第13页 |
| 1.3 研究运用的主要方法与基本思路 | 第13-14页 |
| 1.3.1 研究运用的主要方法 | 第13-14页 |
| 1.3.2 研究的基本思路 | 第14页 |
| 1.4 创新点 | 第14-15页 |
| 1.4.1 聚焦税务强制风险 | 第14-15页 |
| 1.4.2 立足机构合并提出建议 | 第15页 |
| 2 相关概念与理论 | 第15-18页 |
| 2.1 税务强制相关概念 | 第15-16页 |
| 2.1.1 税务强制 | 第15页 |
| 2.1.2 税务强制风险 | 第15页 |
| 2.1.3 风险分类 | 第15-16页 |
| 2.2 主要理论 | 第16-17页 |
| 2.2.1 搭便车理论 | 第16页 |
| 2.2.2 外部性理论 | 第16-17页 |
| 2.3 不当实施税务强制的后果 | 第17-18页 |
| 2.3.1 国家税款流失 | 第17页 |
| 2.3.2 侵害纳税人合法权益 | 第17-18页 |
| 2.3.3 税务机关和税务人员的执法责任 | 第18页 |
| 3 南川区原国税局税务强制工作调查 | 第18-22页 |
| 3.1 基础信息 | 第18-19页 |
| 3.2 近三年税务强制实施情况 | 第19页 |
| 3.3 问卷调查及结果 | 第19-21页 |
| 3.3.1 问卷发放及回收情况 | 第19-20页 |
| 3.3.2 调查结果统计 | 第20-21页 |
| 3.4 完善和创新税务强制存在必要性 | 第21-22页 |
| 4 税务强制风险的分类 | 第22-26页 |
| 4.1 执法依据的风险 | 第22-24页 |
| 4.1.1 强制执行的启动存在争议 | 第22页 |
| 4.1.2 强制执行的主体存在分歧 | 第22-23页 |
| 4.1.3 错误确定保管费承担主体 | 第23页 |
| 4.1.4 滞纳金限额存在认知分歧 | 第23页 |
| 4.1.5 强制扣缴效果不佳 | 第23-24页 |
| 4.2 执法意愿的风险 | 第24-25页 |
| 4.2.1 滥用裁量启动税务强制执行 | 第24页 |
| 4.2.2 实施税务强制意愿低比例不高 | 第24-25页 |
| 4.3 执法能力的风险 | 第25页 |
| 4.3.1 超期冻结存款 | 第25页 |
| 4.3.2 不制作现场笔录 | 第25页 |
| 4.3.3 不履行催告程序 | 第25页 |
| 4.4 外部协调的风险 | 第25-26页 |
| 4.4.1 行政部门配合力度不高 | 第25-26页 |
| 4.4.2 司法机关支持力度欠缺 | 第26页 |
| 4.5 管理手段的风险 | 第26页 |
| 4.5.1 税务强制措施单一 | 第26页 |
| 4.5.2 税务强制成本较高 | 第26页 |
| 5 税务强制风险的原因分析 | 第26-36页 |
| 5.1 执法依据风险的原因 | 第26-30页 |
| 5.1.1 法律规定存在缺漏 | 第27-28页 |
| 5.1.2 法律条文存在冲突 | 第28-29页 |
| 5.1.3 执行手段限制了实施效果 | 第29-30页 |
| 5.2 执法意愿风险的原因 | 第30-31页 |
| 5.2.1 为规避失职责任而滥用裁量权 | 第30页 |
| 5.2.2 执法环境影响执法意愿 | 第30-31页 |
| 5.3 执法能力风险的原因 | 第31-33页 |
| 5.3.1 执法者经验不足能力欠缺 | 第31页 |
| 5.3.2 机构合并将增大执法复杂性 | 第31-32页 |
| 5.3.3 运用法治思维能力欠缺 | 第32页 |
| 5.3.4 重实体轻程序思想依然存在 | 第32-33页 |
| 5.4 外部协调风险的原因 | 第33-34页 |
| 5.4.1 税务请求权缺乏法律救济 | 第33-34页 |
| 5.4.2 与司法强制缺乏制度衔接 | 第34页 |
| 5.5 管理手段风险的原因 | 第34-36页 |
| 5.5.1 观念陈旧信息化手段运用不足 | 第34-35页 |
| 5.5.2 征管数据质量不高增大执法成本 | 第35-36页 |
| 6 税务强制风险防范对策 | 第36-43页 |
| 6.1 完善税务强制法律体系 | 第36-38页 |
| 6.1.1 对税务强制法律体系查漏补缺 | 第36页 |
| 6.1.2 明确冲突条款的适用并及时修法 | 第36-37页 |
| 6.1.3 优化税务行政强制手段 | 第37-38页 |
| 6.2 培育正确的执法意愿 | 第38-39页 |
| 6.2.1 增强裁量权行使权责意识 | 第38页 |
| 6.2.2 改善裁量权行使的环境 | 第38-39页 |
| 6.3 增强税务强制执法能力 | 第39-40页 |
| 6.3.1 成立专业执法团队 | 第39页 |
| 6.3.2 全员学习补齐短板 | 第39页 |
| 6.3.3 提升执法人员法律技能 | 第39-40页 |
| 6.3.4 律师护航确保程序正当 | 第40页 |
| 6.4 协调争取外部支持 | 第40-41页 |
| 6.4.1 畅通税务请求权的实现途径 | 第40-41页 |
| 6.4.2 构建与司法机关的协调途径 | 第41页 |
| 6.5 创新管理手段 | 第41-43页 |
| 6.5.1 发挥信息优势管理开票行为 | 第41-42页 |
| 6.5.2 提升征管数据质量 | 第42-43页 |
| 7 结论与展望 | 第43-45页 |
| 7.1 主要工作及结论 | 第43页 |
| 7.2 研究展望 | 第43-45页 |
| 参考文献 | 第45-48页 |
| 附录 | 第48-50页 |
| 致谢 | 第50页 |
