| 摘要 | 第3-4页 |
| Abstract | 第4-5页 |
| 引言 | 第8-11页 |
| (一) 选题背景 | 第8-9页 |
| (二) 写作思路 | 第9-11页 |
| 一、债的保全制度与欠税管理概述 | 第11-13页 |
| (一) 债的保全制度概述 | 第11页 |
| (二) 税收征管实践中的欠税管理 | 第11-13页 |
| 二、欠税追征中引入债的保全制度的可行性和必要性 | 第13-15页 |
| (一) 税收法律关系具有公法之债属性 | 第13页 |
| (二) 征纳关系除存在公法性质外同时存在平等性的要求 | 第13-14页 |
| (三) 欠税追征中以行政强制为主的公法规制存在缺陷 | 第14-15页 |
| 三、债的保全制度在欠税追征中的运用现状及原因分析 | 第15-18页 |
| (一) 税务机关对税收代位权和撤销权缺乏认识和重视 | 第15页 |
| (二) 税收代位权和撤销权的行使存在违法用权情况 | 第15页 |
| (三) 税收代位权和撤销权遇冷遇难之原因分析 | 第15-18页 |
| 1. 立法的缺位造成适用困难 | 第15-16页 |
| 2. 固有的思维定势导致不愿行使权利 | 第16页 |
| 3 专业知识和税收法治理念的缺乏阻碍权利行使的有效性和合法性 | 第16-18页 |
| 四、国外相关法制比较与借鉴 | 第18-21页 |
| (一) 国外税收代位权相关 | 第18-19页 |
| (二) 国外税收撤销权相关 | 第19-21页 |
| 五、债的保全制度在欠税追征中有效适用的路径探索 | 第21-31页 |
| (一) 完善立法使行权有法可依 | 第21-24页 |
| 1. 在税法中细化权利的行使要件 | 第21-23页 |
| 2. 税收代位权和撤销权诉讼中应明确的问题 | 第23-24页 |
| (二) 明确权利行使效力的适用规则 | 第24-26页 |
| 1. 税收代位权行使效力应突破“入库规则”并具有其特殊性 | 第24-25页 |
| 2. 税收撤销权行使的效力应严格遵守“入库规则” | 第25-26页 |
| (三) 税务机关行使税收代位权和撤销权之必要限制 | 第26-27页 |
| 1. 只能将税收代位权和撤销权作为补充性保障措施 | 第26页 |
| 2. 注意税收代位权和撤销权同其他税收保障措施的衔接运用 | 第26-27页 |
| 3. 行使税收代位权和撤销权应以欠缴税款为限且应有期限上的要求 | 第27页 |
| (四) 税务机关应积极作为构建良好的制度运行环境 | 第27-31页 |
| 1. 树立正确的法律理念,保障制度实施的良好法律氛围 | 第27-28页 |
| 2. 增强专业知识,提高税务人员素质 | 第28页 |
| 3. 具体运用中应注意纳税人及第三人合法权益的保护 | 第28-31页 |
| 结语 | 第31-32页 |
| 参考文献 | 第32-35页 |
| 致谢 | 第35页 |
