| 摘要 | 第4-6页 |
| Abstract | 第6-7页 |
| 1 导论 | 第17-31页 |
| 1.1 选题背景 | 第17-18页 |
| 1.2 选题意义 | 第18-19页 |
| 1.3 文献综述 | 第19-27页 |
| 1.3.1 函证审计准则公告的演变研究 | 第19-22页 |
| 1.3.2 银行存款函证程序研究 | 第22-24页 |
| 1.3.3 应收账款函证程序研究 | 第24-26页 |
| 1.3.4 采购与付款函证在内的其他函证程序研究 | 第26-27页 |
| 1.3.5 文献评述 | 第27页 |
| 1.4 论文框架与研究方法 | 第27-31页 |
| 1.4.1 论文框架 | 第27-29页 |
| 1.4.2 研究方法 | 第29-31页 |
| 2 函证程序概述 | 第31-39页 |
| 2.1 函证程序的概念 | 第31-33页 |
| 2.1.1 函证的定义 | 第31页 |
| 2.1.2 函证的分类 | 第31-32页 |
| 2.1.3 函证的特点 | 第32页 |
| 2.1.4 函证的重要性 | 第32-33页 |
| 2.2 函证程序的实施过程 | 第33-34页 |
| 2.2.1 选择函证对象 | 第33页 |
| 2.2.2 索要被询证单位清单并设计汇总表 | 第33页 |
| 2.2.3 设计并填写询证函 | 第33-34页 |
| 2.2.4 询证函审核、盖章、发放、收回 | 第34页 |
| 2.2.5 回函处理 | 第34页 |
| 2.3 函证程序执行程度的影响因素 | 第34-35页 |
| 2.3.1 评估的认定层次重大错报风险 | 第34页 |
| 2.3.2 审计程序针对的认定 | 第34-35页 |
| 2.3.3 执行的其它审计程序 | 第35页 |
| 2.3.4 注册会计师的职业判断 | 第35页 |
| 2.4 函证审计的基本理论 | 第35-39页 |
| 2.4.1 委托代理理论 | 第35-36页 |
| 2.4.2 审计冲突理论 | 第36-37页 |
| 2.4.3 理性经济人假说 | 第37-39页 |
| 3 立信函证程序的问题研究 | 第39-55页 |
| 3.1 会计师事务所函证程序的执行现状研究 | 第39-42页 |
| 3.1.1 函证审计不当而被证监会处罚的事务所统计 | 第39-40页 |
| 3.1.2 2018年证监会函证专项检查结果 | 第40-41页 |
| 3.1.3 会计师事务所函证程序执行现状结论 | 第41-42页 |
| 3.2 立信审计金亚科技案例回顾 | 第42-43页 |
| 3.3 审计主体分析：立信会计师事务所 | 第43-47页 |
| 3.3.1 立信所简介 | 第44-45页 |
| 3.3.2 立信所SWOT分析 | 第45-46页 |
| 3.3.3 立信函证程序执行的问题表现 | 第46-47页 |
| 3.4 审计客体分析：金亚科技 | 第47-55页 |
| 3.4.1 公司简介 | 第48-49页 |
| 3.4.2 金亚科技舞弊前后经营状况对比 | 第49-50页 |
| 3.4.3 金亚科技在该案例中的问题表现 | 第50-55页 |
| 4 立信函证程序问题的原因剖析 | 第55-65页 |
| 4.1 审计执业环境和监管方面的原因 | 第55-58页 |
| 4.1.1 注册会计师审计独立性难以保证 | 第55-56页 |
| 4.1.2 审计行业内不正当竞争行为的滋生 | 第56-57页 |
| 4.1.3 对于虚假审计的惩治力度较轻 | 第57-58页 |
| 4.2 函证审计主体方面的原因 | 第58-61页 |
| 4.2.1 函证程序控制制度建设不完善 | 第58-59页 |
| 4.2.2 函证程序执行完整性意识薄弱 | 第59页 |
| 4.2.3 函证程序实施过程缺乏有效控制 | 第59-61页 |
| 4.2.4 审计人员能力和态度不能胜任函证职责 | 第61页 |
| 4.3 审计客体方面的原因 | 第61-63页 |
| 4.3.1 内部控制和内部审计实施不到位 | 第61-62页 |
| 4.3.2 函证审计的重视度和配合度不够 | 第62-63页 |
| 4.4 被询证单位方面的原因 | 第63-65页 |
| 4.4.1 被询证单位回函积极性不高 | 第63-64页 |
| 4.4.2 与审计客体关系密切影响回函质量 | 第64-65页 |
| 5 会计师事务所函证程序的优化建议 | 第65-75页 |
| 5.1 执业环境和监管方面的优化建议 | 第65-66页 |
| 5.1.1 落实审计外部执业环境的责任主体 | 第65页 |
| 5.1.2 建立公平竞争的市场秩序 | 第65页 |
| 5.1.3 加大对虚假审计行为的惩治力度 | 第65-66页 |
| 5.2 会计师事务所方面优化建议 | 第66-68页 |
| 5.2.1 经验与实际相结合制定适当的函证程序控制制度 | 第66页 |
| 5.2.2 真正实现传统导向型审计向风险导向型审计转变 | 第66-67页 |
| 5.2.3 严格保持过程控制、充分考虑替代程序 | 第67页 |
| 5.2.4 根据审计目标针对性设计询证函 | 第67-68页 |
| 5.2.5 提高对函证重视度,安排经验丰富的人员负责函证 | 第68页 |
| 5.3 被审计单位优化建议 | 第68-69页 |
| 5.3.1 推进内部审计建设,增强企业内部控制 | 第68页 |
| 5.3.2 高度理解和积极配合审计人员开展函证工作 | 第68-69页 |
| 5.3.3 专人专责,指派人员负责函证处理工作 | 第69页 |
| 5.4 被询证单位优化建议 | 第69-70页 |
| 5.4.1 银行应规范回函行为、优化服务态度 | 第69页 |
| 5.4.2 应明确往来企业的回函责任和义务 | 第69-70页 |
| 5.5 新型函证平台的构建 | 第70-75页 |
| 5.5.1 “互联网+银行函证”平台建设 | 第70-72页 |
| 5.5.2 “互联网+应收账款函证”平台建设 | 第72-73页 |
| 5.5.3 “互联网+其他函证”平台建设 | 第73-75页 |
| 6 结语 | 第75-77页 |
| 6.1 研究结论 | 第75-76页 |
| 6.1.1 函证程序执行现状有待改善 | 第75页 |
| 6.1.2 函证程序执行问题和原因的多角度探寻 | 第75页 |
| 6.1.3 包括传统与新型相结合等的函证程序提升对策 | 第75-76页 |
| 6.2 研究创新 | 第76页 |
| 6.3 研究局限 | 第76-77页 |
| 参考文献 | 第77-80页 |
