实质课税原则在我国反避税中的法律适用研究
| 摘要 | 第11-12页 |
| ABSTRACT | 第12-13页 |
| 引言 | 第14-17页 |
| (一) 研究背景 | 第14-15页 |
| (二) 研究现状 | 第15页 |
| (三) 研究方法 | 第15-17页 |
| 一、实质课税原则、避税及反避税的内涵 | 第17-23页 |
| (一) 实质课税原则的内涵 | 第17-20页 |
| 1. 实质课税原则的含义 | 第17-18页 |
| 2 .实质课税原则的理论基础 | 第18-19页 |
| 3. 实质课税原则的税法定位 | 第19-20页 |
| (二) 避税与反避税的内涵 | 第20-23页 |
| 1. 避税的含义及相关概念 | 第20页 |
| 2. 避税的法律属性 | 第20-21页 |
| 3. 反避税的含义及意义 | 第21-23页 |
| 二、反避税中适用实质课税原则的理论分析 | 第23-27页 |
| (一) 反避税中适用实质课税原则的必要性 | 第23-24页 |
| 1. 实现税收的财政收入职能 | 第23页 |
| 2. 公平正义价值观的要求 | 第23页 |
| 3. 补充税法漏洞的重要方法 | 第23-24页 |
| 4. 应对多种避税方式的需要 | 第24页 |
| (二) 反避税中适用实质课税原则的要件 | 第24-25页 |
| 1 主观要件:谋取税收利益的主观故意 | 第24页 |
| 2. 行为要件:非常规的交易形式 | 第24-25页 |
| 3. 效果要件:规避税负的经济效果 | 第25页 |
| (三) 反避税中适用实质课税原则的限制 | 第25-27页 |
| 1. 防止税收行政权力滥用的限制 | 第25-26页 |
| 2. 纳税人权利保障的限制 | 第26页 |
| 3. 税收法定原则的限制 | 第26-27页 |
| 三、实质课税原则在我国反避税中的法律实践 | 第27-39页 |
| (一) 我国反避税中适用实质课税原则的立法实践 | 第27-31页 |
| 1. 所得税法中之体现 | 第27-29页 |
| 2. 流转税法中之体现 | 第29-30页 |
| 3. 财产税法中之体现 | 第30页 |
| 4. 程序税法中之体现 | 第30-31页 |
| (二) 我国反避税中适用实质课税原则的执法实践 | 第31-35页 |
| 1. 利用特殊目的公司避税之执法实践 | 第31-32页 |
| 2. 滥用税收协定优惠待遇避税之执法实践 | 第32-33页 |
| 3. 利用公司法人人格避税之执法实践 | 第33-35页 |
| (三) 我国反避税中适用实质课税原则的司法实践 | 第35-39页 |
| 1. 免税范围之司法界定 | 第35-37页 |
| 2. 避税事实之司法认定 | 第37-39页 |
| 四、我国在反避税中实质课税原则适用的法律难题 | 第39-47页 |
| (一) 立法中的难题 | 第39-41页 |
| 1. 法律未明确实质课税原则 | 第39页 |
| 2. 反避税规定效力层级较低 | 第39-40页 |
| 3. 一般反避税条款的适用缺乏限制 | 第40页 |
| 4. 特殊反避税条款有待充实 | 第40-41页 |
| (二) 行政执法中的难题 | 第41-42页 |
| 1. 执法约束机制薄弱 | 第41-42页 |
| 2. 信息收集渠道的不畅通 | 第42页 |
| 3. 专业反避税执法人才匮乏 | 第42页 |
| (三) 司法中的难题 | 第42-47页 |
| 1 缺乏独立的税收司法机关 | 第43页 |
| 2. 司法审查的有限性 | 第43-44页 |
| 3. 税务机关举证责任过重 | 第44页 |
| 4. 专业的法官人才缺失 | 第44-45页 |
| 5. 司法保障体系存在缺陷 | 第45-47页 |
| 五、反避税中适用实质课税原则的完善建议 | 第47-55页 |
| (一) 反避税中适用实质课税原则的立法完善 | 第47-49页 |
| 1. 实质课税原则法律化 | 第47页 |
| 2. 建立反避税单行法规 | 第47-48页 |
| 3. 完善一般反避税条款 | 第48页 |
| 4. 充实细化特殊反避税条款 | 第48-49页 |
| (二) 反避税中适用实质课税原则的执法完善 | 第49-51页 |
| 1. 加强对自由裁量权的约束 | 第49-50页 |
| 2. 拓宽信息获取渠道 | 第50-51页 |
| 3. 加强专业队伍建设 | 第51页 |
| (三) 反避税中适用实质课税原则的司法完善 | 第51-55页 |
| 1. 建立专门的税务司法机关 | 第51-52页 |
| 2. 加强司法审查机制 | 第52-53页 |
| 3. 健全举证责任体制 | 第53页 |
| 4. 培养具有专业能力的法官人才 | 第53页 |
| 5. 健全税收司法保障体系 | 第53-55页 |
| 结论 | 第55-56页 |
| 参考文献 | 第56-60页 |
| 致谢 | 第60-61页 |
| 学位论文评阅及答辩情况表 | 第61页 |
