| 摘要 | 第5-7页 |
| Abstract | 第7-9页 |
| 引言 | 第12-20页 |
| 一、我国现行企业分立重组所得税规则及存在的争议 | 第20-25页 |
| (一)现行企业分立重组所得税规则内容 | 第20-21页 |
| 1.分类进行所得税务处理 | 第20页 |
| 2.分类确定纳税时点 | 第20-21页 |
| 3.分类核定计税基础 | 第21页 |
| (二)现行企业分立重组所得税规则争议焦点 | 第21-25页 |
| 1.特殊性税务处理适用条件能否实现制度目标 | 第22-23页 |
| 2.纳税时点安排是否得当 | 第23-24页 |
| 3.计税基础应当如何确定 | 第24-25页 |
| 二、企业分立重组特殊性税务处理适用条件反思 | 第25-30页 |
| (一)特殊性税务处理的理论基础 | 第25-26页 |
| 1.股东利益持续原则 | 第25-26页 |
| 2.企业营业继续原则 | 第26页 |
| (二)特殊性税务处理的价值取向 | 第26-27页 |
| 1.鼓励企业分立交易 | 第26-27页 |
| 2.阻止避税型分立交易 | 第27页 |
| (三)特殊性税务处理适用条件实践图景 | 第27-30页 |
| 1.非避税目的要件：自由裁量权不受限制 | 第28页 |
| 2.适格股权对价要件：模棱两可,对价混乱 | 第28页 |
| 3.限制分立后出售股权要件：比例欠妥,目的落空 | 第28-30页 |
| 三、企业分立重组纳税时点质疑 | 第30-42页 |
| (一)纳税时点的税法基本原理 | 第30-31页 |
| 1.量能课税原则 | 第30-31页 |
| 2.税收中性原则 | 第31页 |
| (二)纳税时点的探讨：从“实现”说起 | 第31-39页 |
| 1.“所得实现时点”与“所得确认时点”之惑 | 第32-33页 |
| 2.“实现”的国内应用现状与标准界定 | 第33-34页 |
| 3.“实现”标准的域外经验：以美国联邦所得税法为例 | 第34-39页 |
| (三)我国企业分立重组纳税时点存在的问题 | 第39-42页 |
| 四、企业分立重组计税基础测算方法分析 | 第42-55页 |
| (一)计税基础国内适用现状与域外经验探析 | 第43-50页 |
| 1.计税基础国内适用现状 | 第43页 |
| 2.计税基础域外经验：以美国联邦税法为例 | 第43-50页 |
| (二)计税基础的特点 | 第50-51页 |
| (三)检视我国企业分立重组所得税计税基础测算方法 | 第51-55页 |
| 1.计税基础在所得税法与会计上存在差异与冲突 | 第52页 |
| 2.各计税基础测算规则间不具替代普适性 | 第52-53页 |
| 3.计税基础转移规则存加重税负嫌疑 | 第53-55页 |
| 五、企业分立重组所得税规则完善建议 | 第55-63页 |
| (一)合理改进特殊性税务处理适用条件 | 第55-57页 |
| 1.非避税目的要件：列举要素,明确标准 | 第55-56页 |
| 2.适格股权对价要件：严格解释,明确范围 | 第56页 |
| 3.限制分立后出售股权要件：持股排名与比例相结合 | 第56-57页 |
| (二)恰当规定被分立企业股东的纳税时点 | 第57-61页 |
| 1.股东仅收取股权对价的纳税时点确定 | 第58-59页 |
| 2.股东仅收取非股权对价的纳税时点确定 | 第59-60页 |
| 3.股东收取混合对价的纳税时点确定 | 第60-61页 |
| (三)革新并统一计税基础测算方法 | 第61-63页 |
| 1.明确计税基础的概念和原理 | 第61-62页 |
| 2.统一计税基础测算方法 | 第62-63页 |
| 结语 | 第63-65页 |
| 参考文献 | 第65-69页 |
| 附录 | 第69-70页 |
| 致谢 | 第70-71页 |