| 摘要 | 第1-6页 |
| Abstract | 第6-7页 |
| 目录 | 第7-10页 |
| 一、 绪言 | 第10-14页 |
| （一） 研究背景与意义 | 第10-12页 |
| 1. 研究背景 | 第10-11页 |
| 2. 研究意义 | 第11-12页 |
| （二） 研究目的与方法 | 第12-14页 |
| 1. 研究目的 | 第12页 |
| 2. 研究方法 | 第12-14页 |
| 二、 两税合并的理论分析 | 第14-27页 |
| （一） 增值税原理与发展趋势 | 第14-17页 |
| 1. 增值税概念与特点 | 第14-15页 |
| 2. 增值税由来与全球化趋势 | 第15-16页 |
| 3. 我国增值税的演变与发展趋势 | 第16-17页 |
| （二） 营业税的原理与发展趋势 | 第17-19页 |
| 1. 营业税概念与特点 | 第17-18页 |
| 2. 营业税的产生与衰退 | 第18页 |
| 3. 我国营业税的发展历程 | 第18-19页 |
| （三） 我国两税合并的理论分析 | 第19-21页 |
| 1. 税收公平原则要求两税合并 | 第19-20页 |
| 2. 税收效率原则要求两税合并 | 第20页 |
| 3. 税收中性原则要求两税合并 | 第20-21页 |
| 4. 避免双重课税要求两税合并 | 第21页 |
| （四） 上海增值税改革试点的进步与缺憾 | 第21-27页 |
| 1. 上海增值税改革试点情况简介 | 第22-23页 |
| 2. 上海增值税改革试点的进步所在 | 第23-25页 |
| 3. 上海增值税改革试点的缺憾之处 | 第25-27页 |
| 三、 两税合并的利弊分析 | 第27-35页 |
| （一） 两税合并之利 | 第27-33页 |
| 1. 有利于完善税法体系 | 第27-28页 |
| 2. 有利于减轻纳税人税负 | 第28-29页 |
| 3. 有利于避免重复征税 | 第29-30页 |
| 4. 有利于完善抵扣链条的完整性 | 第30-32页 |
| 5. 有利于提高企业的国际竞争力 | 第32-33页 |
| （二） 两税合并之弊 | 第33-35页 |
| 1. 部分纳税人税负加重 | 第33-34页 |
| 2. 面临财税收入的减少 | 第34页 |
| 3. 累退性带来不公平性 | 第34-35页 |
| 四、 国外增值税法的比较与借鉴 | 第35-45页 |
| （一） 增值税课税对象的比较与借鉴 | 第35-37页 |
| 1. 法国增值税的课税对象 | 第35-36页 |
| 2. 澳大利亚货物劳务税的课税对象 | 第36页 |
| 3. 加拿大货物劳务税的课税对象 | 第36-37页 |
| 4. 我国增值税课税对象存在的问题与国外经验的借鉴 | 第37页 |
| （二） 增值税纳税人制度的比较与借鉴 | 第37-40页 |
| 1. 澳大利亚货物劳务税纳税人制度 | 第38页 |
| 2. 德国增值税纳税人制度 | 第38-39页 |
| 3. 新西兰货物劳务纳税人制度 | 第39页 |
| 4. 我国增值税纳税人制度存在的问题与国外经验的借鉴 | 第39-40页 |
| （三） 增值税税率的比较与借鉴 | 第40-42页 |
| 1. 法国的增值税税率 | 第40-41页 |
| 2. 加拿大货物劳务税税率 | 第41页 |
| 3. 我国增值税税率设置存在的问题与国外经验的借鉴 | 第41-42页 |
| （四） 增值税优惠措施的比较与借鉴 | 第42-45页 |
| 1. 免税措施的国际比较 | 第42-43页 |
| 2. 低税率措施的国际比较 | 第43页 |
| 3. 零税率措施的国际比较 | 第43页 |
| 4. 我国增值税优惠措施存在的问题与国外经验的借鉴 | 第43-45页 |
| 五、 完善我国增值税立法的建议 | 第45-51页 |
| （一） 提高增值税的立法层次 | 第45-46页 |
| 1. 应当由全国人大制定增值税法 | 第45-46页 |
| 2. 整编梳理形成系统的增值税实施细则 | 第46页 |
| （二） 关于完善我国增值税课税范围的建议 | 第46-47页 |
| 1. 课税范围应全面周严 | 第46-47页 |
| 2. 课税特例应尽量减少 | 第47页 |
| （三） 关于完善我国增值税纳税人制度的建议 | 第47-48页 |
| 1. 提高增值税起征点 | 第47页 |
| 2. 取消小规模纳税人制度 | 第47-48页 |
| 3. 建立集团纳税人制度 | 第48页 |
| （四） 关于完善我国增值税税率的建议 | 第48-49页 |
| 1. 制定三档增值税税率 | 第48-49页 |
| 2. 严格限定免税的范围 | 第49页 |
| （五） 关于完善我国增值税优惠措施的建议 | 第49-51页 |
| 1. 限定免税和低税率措施的范围 | 第49-50页 |
| 2. 提高应对累退性的优惠措施的有效性 | 第50页 |
| 3. 即征即退或先征后退实现既有优惠措施的过渡 | 第50-51页 |
| 参考文献 | 第51-53页 |
| 附录 1、Tax rates of VAT/GST | 第53-59页 |
| 附录 2、VAT Thresholds: Selected Countries | 第59-61页 |
| 攻读博硕士学位期间取得的研究成果 | 第61-62页 |
| 致谢 | 第62-63页 |
| 附件 | 第63页 |
