| 引言 | 第1-13页 |
| 一、本文的选题动机 | 第10页 |
| 二、本文的研究意义 | 第10-11页 |
| (一) 跨国公司编制合并报表的需要 | 第10-11页 |
| (二) 汇总报告国际分支机构业务的需要 | 第11页 |
| (三) 在国际资本市场上进行融资的需要 | 第11页 |
| 三、本文的研究框架图示 | 第11-13页 |
| 第一部分 外币报表折算方法的历史和现状 | 第13-20页 |
| 一、外币报表折算方法的历史演进 | 第13-17页 |
| (一) 区分流动和非流动性项目法 | 第13-14页 |
| (二) 区分货币和非货币性项目法 | 第14-15页 |
| (三) 时态法 | 第15-16页 |
| (四) 现行汇率法 | 第16页 |
| (五) 购买力平价指数法 | 第16-17页 |
| 二、外币报表折算方法的国际比较 | 第17-19页 |
| (一) 法国 | 第17页 |
| (二) 德国 | 第17-18页 |
| (三) 日本 | 第18页 |
| (四) 荷兰 | 第18页 |
| (五) 英国 | 第18页 |
| (六) 美国 | 第18页 |
| (七) 国际会计准则委员会 | 第18-19页 |
| 三、小结 | 第19-20页 |
| 第二部分 时态法与现行汇率法的理论评价 | 第20-28页 |
| 一、时态法与现行汇率法的会计处理比较 | 第20-21页 |
| (一) 折算汇率的选择 | 第20页 |
| (二) 折算损益的处理 | 第20页 |
| (三) 会计准则国别差异的处理 | 第20-21页 |
| 二、会计学理论的评价 | 第21-23页 |
| (一) 从理论依据的科学性角度评价 | 第21页 |
| (二) 从与母公司观的协调性角度评价 | 第21-22页 |
| (三) 从折算方法的适应性角度评价 | 第22-23页 |
| (四) 从折算方法的合理性角度评价 | 第23页 |
| 三、经济学理论的评价 | 第23-26页 |
| (一) 购买力平价理论的评价 | 第23-25页 |
| (二) 经济可解释性和对称性的指标评价 | 第25-26页 |
| 四、小结 | 第26-28页 |
| 第三部分 时态法与现行汇率法所受评价之再评价 | 第28-36页 |
| 一、实务界对时态法与现行汇率法的选择倾向 | 第28-29页 |
| 二、对时态法所受指责的反驳 | 第29-31页 |
| (一) 指责一：改变了子公司报表原有财务比例关系 | 第29-30页 |
| (二) 指责二：子公司在折算后会由盈利变亏损 | 第30页 |
| (三) 指责三：折算损益计入当期损益表的不良后果 | 第30-31页 |
| 三、对现行汇率法所受支持的不同意见 | 第31-33页 |
| (一) 支持一：现行汇率法基于“净投资”概念 | 第31-32页 |
| (二) 支持二：现行汇率法对独立经营国外实体的适用性 | 第32页 |
| (三) 支持三：现行汇率法便于理解 | 第32页 |
| (四) 支持四：现行汇率法计算简单 | 第32-33页 |
| 四、现行汇率法是“宣传对理论的胜利” | 第33-34页 |
| 五、小结 | 第34-36页 |
| 第四部分 兼用时态法与现行汇率法及其评价 | 第36-44页 |
| 一、时态法与现行汇率法两法兼用的典型准则 | 第36-38页 |
| (一) 美国第52号财务会计准则公告 | 第36-37页 |
| (二) 第21号国际会计准则 | 第37-38页 |
| 二、兼用时态法与现行汇率法所引起的问题 | 第38-40页 |
| (一) 兼用两种折算方法与合并要求间的两难问题 | 第38-39页 |
| (二) 两种折算方法对国际通货膨胀影响的不同消除程序 | 第39页 |
| (三) 被操纵的盈余 | 第39-40页 |
| 三、兼用两种折算方法所引起的问题难以有效解决 | 第40-43页 |
| (一) 从合并报表的编制方法上采取措施——治标不治本 | 第40-41页 |
| (二) 现行成本计量模式——远水不解近渴 | 第41-42页 |
| (三) 加强监管被操纵的盈余——昂贵的代价 | 第42-43页 |
| 四、小结 | 第43-44页 |
| 第五部分 我国外币报表折算方法的现实选择 | 第44-49页 |
| 一、我国外币报表折算方法的历史回顾 | 第44-45页 |
| (一) 综述 | 第44页 |
| (二) 关于外币报表折算方法的重要规定 | 第44-45页 |
| 二、时态法更适合中国的经济环境 | 第45-47页 |
| (一) 时态法与我国合并报表的编制目的一致 | 第46页 |
| (二) 时态法对折算损益的处理不会引起不良后果 | 第46页 |
| (三) 时态法才是“与世界接轨” | 第46-47页 |
| 三、假用美国与国际会计准则委员会做法的结论 | 第47-48页 |
| 四、总结 | 第48-49页 |
| 参考文献 | 第49-53页 |
| 后记 | 第53-54页 |
