| 摘要 | 第4-6页 |
| abstract | 第6-7页 |
| 引言 | 第10-12页 |
| 一、MRS避税案引发的滥用税收协定问题 | 第12-20页 |
| (一)MRS避税案简介 | 第12-13页 |
| (二)MRS滥用协定的方式 | 第13-15页 |
| 1.取得居民纳税人身份 | 第13页 |
| 2.设立直接导管公司 | 第13-14页 |
| 3.申请享受协定优惠 | 第14页 |
| 4.利用导管公司转移利润 | 第14-15页 |
| (三)MRS避税案引发的思考 | 第15-20页 |
| 1.各国对居民身份的认定标准不一 | 第15-16页 |
| 2.企业的经济实质是衡量实质课税的重要标准 | 第16-18页 |
| 3.对受益所有人的认定分歧导致协定适用争议频发 | 第18-20页 |
| 二、防止滥用税收协定的传统方法及其困境 | 第20-28页 |
| (一)国内法措施及其困境 | 第20-23页 |
| 1.专门立法与税收协定之间存在位阶冲突 | 第20-22页 |
| 2.反滥用一般法律规则的含义较为抽象 | 第22-23页 |
| (二)在税收协定中加入反滥用条款及其困境 | 第23-28页 |
| 1.对受益所有人性质的判定标准不明 | 第24-25页 |
| 2.渠道法难以判断所得支出的真实意图 | 第25页 |
| 3.课税对象法易将非盈利机构排除在外 | 第25-26页 |
| 4.透视法无法有效识别间接导管公司 | 第26-27页 |
| 5.排除法的适用范围过于狭窄 | 第27-28页 |
| 三、BEPS行动计划第6项——防止税收优惠的不当授予 | 第28-38页 |
| (一)BEPS行动计划第6项的主要内容 | 第28-31页 |
| 1.防止税收协定优惠不当授予的协定条款或国内规则 | 第29-30页 |
| 2.关于导致双重不征税并非税收协定意图的澄清 | 第30-31页 |
| 3.与其它国家缔结税收协定前通常应进行的税收政策考量 | 第31页 |
| (二)BEPS行动计划第6项引入的反滥用规则及评析 | 第31-38页 |
| 1.LOB规则 | 第31-35页 |
| 2.PPT规则 | 第35-38页 |
| 四、我国对BEPS行动计划第6项的因应 | 第38-44页 |
| (一)在税收协定谈签与修订中形成严密的反滥用体系 | 第39-40页 |
| 1.协定缔结前的税收政策考量 | 第39页 |
| 2.明确写入双重不征税并非缔结税收协定意图 | 第39-40页 |
| 3.形成以LOB规则为主,PPT规则为补充的反滥用体系 | 第40页 |
| (二)严格执行税收协定授予的优惠条件 | 第40-42页 |
| 1.加强对享受协定优惠主体的审核 | 第40-41页 |
| 2.对跨国纳税人进行税收引导 | 第41-42页 |
| (三)完善税收协定争端解决方式 | 第42-44页 |
| 1.纳入“相互协商程序”专门条款 | 第42页 |
| 2.设定专门“仲裁条款”为补充 | 第42-44页 |
| 结语 | 第44-45页 |
| 参考文献 | 第45-49页 |
| 致谢 | 第49页 |
