| 摘要 | 第1-8页 |
| 引言 | 第8-11页 |
| 一、所得的来源问题 | 第8-9页 |
| 二、扣除的分摊问题 | 第9页 |
| 三、借款利息的范围 | 第9-10页 |
| 四、本文的内容概述 | 第10-11页 |
| 第一章 借款利息分摊的意义 | 第11-15页 |
| 第一节 若中国的企业所得税率高于境外所得来源国的所得税率 | 第11-13页 |
| 一、居民企业应当承担的全球税负 | 第11-12页 |
| 二、不同的借款利息分摊方法所产生的税收后果 | 第12-13页 |
| 第二节 若中国的企业所得税率低于境外所得来源国的所得税率 | 第13-14页 |
| 一、居民企业应当承担的全球税负 | 第13-14页 |
| 二、不同的借款利息分摊制度产生的税收后果 | 第14页 |
| 第三节 借款利息分摊对非居民企业的意义 | 第14-15页 |
| 第二章 中国分摊借款利息的规则 | 第15-20页 |
| 第一节 分摊的原则 | 第15-16页 |
| 一、与收入有关的、合理的支出 | 第15页 |
| 二、"有关的"标准 | 第15-16页 |
| 三、"合理的"标准 | 第16页 |
| 第二节 分摊的标准 | 第16-18页 |
| 一、债务的用途 | 第16-17页 |
| 二、适用于房地产开发业务的特别规定 | 第17页 |
| 三、使用借款方承担借款利息 | 第17-18页 |
| 第三节 分摊适用的法律 | 第18-19页 |
| 第四节 中国借款利息分摊制度的现状小结 | 第19-20页 |
| 第三章 借款利息分摊制度的理论基础和历史沿革 | 第20-25页 |
| 第一节 货币的可替代性 | 第20-21页 |
| 一、货币的可替代性原理 | 第20-21页 |
| 二、货币的可替代性原理在美国的借款利息分摊制度中的应用 | 第21页 |
| 第二节 美国借款利息分摊制度的历史沿革 | 第21-25页 |
| 一、1977年以前 | 第21-22页 |
| 二、1977年到1986年期间 | 第22页 |
| 三、1986年规则 | 第22-23页 |
| 四、被否决的1999年立法 | 第23-24页 |
| 五、2009年规定 | 第24-25页 |
| 第四章 美国的现行借款利息分摊制度 | 第25-42页 |
| 第一节 费用分摊的一般原则 | 第25-28页 |
| 一、费用的跨境分摊对纳税人的意义 | 第25-26页 |
| 二、费用分摊的一般原则 | 第26-28页 |
| 三、借款利息分摊的一般规则 | 第28页 |
| 第二节 适用于居民纳税人的追溯法 | 第28-35页 |
| 一、"追溯"的一般规则 | 第28-34页 |
| 二、"追溯"的特别规则 | 第34-35页 |
| 第三节 适用于居民纳税人的分配法 | 第35-40页 |
| 一、资产的计算 | 第35-38页 |
| 二、适用分配法的借款利息的范围 | 第38-39页 |
| 三、净额规则 | 第39-40页 |
| 第四节 适用于外国企业的借款利息分摊制度 | 第40-42页 |
| 第五章 中国借款利息分摊可能的未来 | 第42-45页 |
| 第一节 立法目标 | 第42-43页 |
| 一、价值目标 | 第42页 |
| 二、理论基础 | 第42-43页 |
| 三、基本原则 | 第43页 |
| 第二节 具体的制度 | 第43-45页 |
| 一、追溯法 | 第43页 |
| 二、按资产分摊 | 第43-44页 |
| 三、征管问题 | 第44-45页 |
| 结论 | 第45-46页 |
| 参考文献 | 第46页 |
