| 摘要 | 第5-6页 |
| Abstract | 第6页 |
| 第1章 绪论 | 第12-20页 |
| 1.1 研究背景及意义 | 第12-14页 |
| 1.1.1 研究背景 | 第12-13页 |
| 1.1.2 研究意义 | 第13-14页 |
| 1.2 文献综述 | 第14-17页 |
| 1.2.1 业绩补偿承诺相关文献综述 | 第14-15页 |
| 1.2.2 业绩补偿承诺与盈余管理相关文献综述 | 第15-17页 |
| 1.3 研究方法及研究内容 | 第17-18页 |
| 1.3.1 研究方法 | 第17-18页 |
| 1.3.2 研究内容 | 第18页 |
| 1.4 本文主要创新点与不足 | 第18-20页 |
| 1.4.1 本文主要创新点 | 第18页 |
| 1.4.2 本文主要不足 | 第18-20页 |
| 第2章 相关理论概述 | 第20-26页 |
| 2.1 业绩补偿承诺相关理论 | 第20-22页 |
| 2.1.1 业绩补偿承诺概念及特征 | 第20页 |
| 2.1.2 业绩补偿承诺制度背景和发展现状 | 第20-21页 |
| 2.1.3 业绩补偿承诺在企业并购中的作用 | 第21-22页 |
| 2.2 盈余管理相关理论 | 第22-23页 |
| 2.3 业绩补偿承诺与盈余管理 | 第23-26页 |
| 2.3.1 业绩补偿承诺形式的灵活性 | 第23-24页 |
| 2.3.2 业绩补偿承诺对大股东的影响 | 第24页 |
| 2.3.3 业绩补偿承诺拉高企业估值 | 第24-25页 |
| 2.3.4 业绩补偿承诺的高失败率下的盈余管理动机 | 第25-26页 |
| 第3章 Y公司盈余管理案例研究 | 第26-49页 |
| 3.1 案例背景 | 第26-36页 |
| 3.1.1 Y公司历史沿革 | 第26-28页 |
| 3.1.2 公司所处行业环境介绍 | 第28-30页 |
| 3.1.3 Y公司股权分置改革方案 | 第30-31页 |
| 3.1.4 Y公司业绩补偿承诺 | 第31-36页 |
| 3.2 Y公司业绩承诺期盈余管理的动机 | 第36-38页 |
| 3.2.1 高业绩预测动机 | 第36页 |
| 3.2.2 减少补偿额度动机 | 第36-37页 |
| 3.2.3 借壳动机 | 第37页 |
| 3.2.4 融资动机 | 第37-38页 |
| 3.3 Y公司盈余管理具体手段 | 第38-44页 |
| 3.3.1 交易真实性分析 | 第38-39页 |
| 3.3.2 收入确认方式合理性分析 | 第39-42页 |
| 3.3.3 交易合同条款合理性分析 | 第42-43页 |
| 3.3.4 收入依赖于关联方,信用政策异常放宽 | 第43-44页 |
| 3.3.5 利用其他应收款,隐藏异常交易事项 | 第44页 |
| 3.4 Y公司盈余管理的效果与后果 | 第44-46页 |
| 3.4.1 业绩改善使补偿减少 | 第44-45页 |
| 3.4.2 外部审计师与监管机构的意见 | 第45页 |
| 3.4.3 对企业未来经营的影响 | 第45-46页 |
| 3.5 注册会计师审计过程中的问题 | 第46-49页 |
| 3.5.1 风险评估程序执行不到位 | 第46页 |
| 3.5.2 对关联方的判定没有深查 | 第46-47页 |
| 3.5.3 对重要客户未重点关注 | 第47页 |
| 3.5.4 对异常项目缺乏敏感性 | 第47-49页 |
| 第4章 对策与建议 | 第49-56页 |
| 4.1 对会计师事务所的建议 | 第49页 |
| 4.2 对注册会计师的对策和建议 | 第49-52页 |
| 4.2.1 高度关注关联交易,判断关联交易的真实性及风险水平 | 第49-50页 |
| 4.2.2 收入确认方法应当按照交易实质判断 | 第50页 |
| 4.2.3 检查信用政策调整相关内部控制 | 第50-51页 |
| 4.2.4 关注异常非经常性损益类项目 | 第51-52页 |
| 4.3 对其他利益相关者的建议 | 第52-56页 |
| 4.3.1 对投资者的建议 | 第52页 |
| 4.3.2 对监管层面的建议 | 第52-56页 |
| 结论 | 第56-58页 |
| 参考文献 | 第58-60页 |
| 致谢 | 第60页 |