| 导论 | 第1-15页 |
| 一、 选题的来源 | 第13页 |
| 二、 理论及实践意义 | 第13页 |
| 三、 拟采取的研究方法 | 第13-14页 |
| 四、 研究中可能遇到的问题及解决办法 | 第14页 |
| 五、 特色与创新之处 | 第14-15页 |
| 第一章 基本概念和国内外相关研究 | 第15-35页 |
| 第一节 基本概念 | 第15-18页 |
| 一、 对业绩的概念可以分三个层次来理解 | 第15页 |
| 二、 对操纵的理解也可分作三个层次 | 第15-16页 |
| 三、 与业绩操纵有关的概念 | 第16-17页 |
| 四、 业绩操纵的目的 | 第17页 |
| 五、 业绩操纵的主体、客体 | 第17-18页 |
| 第二节 国外有关操纵的理论 | 第18-21页 |
| 一、 引发舞弊的风险因素理论 | 第18-19页 |
| 二、 “GONE”论 | 第19页 |
| 三、 舞弊三角理论 | 第19-20页 |
| 四、 冰山理论 | 第20-21页 |
| 第三节 国外财务报告分析的相关学派 | 第21-22页 |
| 一、 实用比率学派 | 第21-22页 |
| 二、 资本市场学派 | 第22页 |
| 三、 会计盈余操纵研究学派 | 第22页 |
| 四、 财务失败预测学派 | 第22页 |
| 第四节 国外会计研究方法的考察 | 第22-31页 |
| 一、 美国近期不同会计研究方法的应用分布 | 第22-23页 |
| 二、 国外实证会计研究方法的发展 | 第23-25页 |
| 三、 实证研究的规范过程 | 第25-26页 |
| 四、 国外实证研究会计信息的方法 | 第26-31页 |
| 第五节 国内相关研究 | 第31-35页 |
| 一、 中国会计研究方法的横向与纵向比较 | 第31-33页 |
| 二、 近期国内代表性研究 | 第33-35页 |
| 第二章 中国特色的会计制度和信息质量特征 | 第35-54页 |
| 第一节 国际上的会计模式与分类 | 第35-43页 |
| 一、 各国会计差异的成因剖析 | 第35-39页 |
| 二、 会计模式的国际分类 | 第39-43页 |
| 第二节 中国会计制度的特色 | 第43-44页 |
| 一、 从所有制形式看 | 第43页 |
| 二、 从所有权主体与政府的关系看 | 第43页 |
| 三、 从文化背景和产权主体的特征看 | 第43页 |
| 四、 中国会计制度的显著特点是：政府扮演了最重要角色 | 第43-44页 |
| 第三节 对中国会计信息质量特征及重要原则的把握 | 第44-49页 |
| 一、 会计信息的用途：政策与决策 | 第44-45页 |
| 二、 不同用途对会计信息的不同需要 | 第45页 |
| 三、 法律制度对资本市场与股权结构的影响及其对会计信息的影响 | 第45-46页 |
| 四、 对中国会计信息质量特征的把握 | 第46-49页 |
| 第四节 会计信息真实性的鉴别标准 | 第49-54页 |
| 一、 收益的真实性 | 第49-50页 |
| 二、 会计信息真实性的标准：程序理性还是结果理性? | 第50-53页 |
| 三、 小结 | 第53-54页 |
| 第三章 中国上市公司业绩操纵的原因 | 第54-77页 |
| 第一节 财务会计信息的局限性造成“合法会计失真” | 第54-55页 |
| 一、 会计基本假设方面 | 第54页 |
| 二、 财务会计确认、计量的基础 | 第54-55页 |
| 三、 会计基本原则方面 | 第55页 |
| 第二节 使用精确方法研究会计信息的不确定性必然造成偏差 | 第55-57页 |
| 一、 不确定性分为随机性和模糊性 | 第55-56页 |
| 二、 会计信息的不确定性 | 第56-57页 |
| 三、 研究技术的局限性 | 第57页 |
| 第三节 股票市场的虚拟经济特性 | 第57-60页 |
| 一、 虚拟经济的特性是证券市场欺诈行为发生的客观基础 | 第58页 |
| 二、 证券欺诈行为与虚拟经济系统之间具有藕合性 | 第58-59页 |
| 三、 操纵行为本身具有弱化制衡机制的特点 | 第59-60页 |
| 第四节 操纵成本小于操纵收益造成“违法会计失真” | 第60-64页 |
| 一、 为什么企业要披露会计信息 | 第60-61页 |
| 二、 谁应该为会计信息的真实性负责 | 第61-62页 |
| 三、 会计信息提供者的违约与监督的博奕分析 | 第62-64页 |
| 第五节 信息经济学的解释 | 第64-68页 |
| 一、 信息与风险 | 第64页 |
| 二、 信息与有效市场理论 | 第64-65页 |
| 三、 有效市场理论对信息质量的要求 | 第65页 |
| 四、 对称信息条件下，不完全信息将导致系统性风险 | 第65页 |
| 五、 信息的严重不对称导致中国股市的“逆向选择”问题 | 第65-66页 |
| 六、 一级市场逆向选择发生的原因 | 第66-67页 |
| 七、 二级市场逆向选择发生的原因 | 第67-68页 |
| 第六节 缺乏良好的公司治理 | 第68-70页 |
| 一、 传统体制下国有企业四权分割，多头管理 | 第68页 |
| 二、 改革初期的放权让利和企业承包制 | 第68页 |
| 三、 股东大会和董事会实际投票规则的影响 | 第68页 |
| 四、 公司治理意义 | 第68页 |
| 五、 改善公司治理的目标 | 第68页 |
| 六、 基本原则 | 第68-69页 |
| 七、 有效公司治理的基本要求 | 第69页 |
| 八、 中国公司治理现状 | 第69-70页 |
| 第七节 中国股市的结构性缺陷 | 第70-72页 |
| 第八节 董事会难以承担受托责任 | 第72-73页 |
| 第九节 政府的错误定位造成我国股市寻租现象严重 | 第73-77页 |
| 一、 寻租理论简述 | 第73页 |
| 二、 我国股票市场寻租现状 | 第73-75页 |
| 二、 股票市场寻租成因分析 | 第75-76页 |
| 四、 小结 | 第76-77页 |
| 第四章 业绩操纵手法研究 | 第77-106页 |
| 第一节 损益陷阱 | 第77-84页 |
| 一、 上市陷阱 | 第77-78页 |
| 1． 构造虚假会计实体 | 第77页 |
| 2． 虚假的主营业务 | 第77-78页 |
| 3． 缩股提高发行价 | 第78页 |
| 4． 虚增利润以“前期损益调整”形式冲减 | 第78页 |
| 二、 收入的定义与收入的确认 | 第78-80页 |
| 5． 高价销售给关系企业，年度财务报告报出后，以质量为由退货 | 第78-79页 |
| 6． 房产回购协议，卖方承诺回购 | 第79页 |
| 7． 分别签订一份售出合同和一份购回合同，时间有先后 | 第79页 |
| 8． 买方选择权（或卖方选择权）回购 | 第79页 |
| 9． 对售出商品保留继续管理权或控制权 | 第79-80页 |
| 10． 以母公司承诺书确认收入 | 第80页 |
| 11． 申请入会费和会员费收入 | 第80页 |
| 12． 提前确认销售收入 | 第80页 |
| 13． 出租物业销售 | 第80页 |
| 14． 发票日期与出库日期 | 第80页 |
| 15． 债务重整 | 第80页 |
| 三、 少计成本与费用 | 第80-81页 |
| 16． 推迟确认本期费用 | 第81页 |
| 17． 本期销售产品成本少计 | 第81页 |
| 18． 潜亏挂帐 | 第81页 |
| 四、 营业外收入 | 第81-82页 |
| 19． 非货币性交易 | 第81-82页 |
| 20． 无形资产的出售 | 第82页 |
| 21． 以房抵债 | 第82页 |
| 五、 其它业务利润 | 第82-83页 |
| 22． 对其它业务利润的理解 | 第82-83页 |
| 六、 投资收益 | 第83页 |
| 23． 二级企业资产评估增值增加投资收益 | 第83页 |
| 24． 非现金支付方式下出售股权 | 第83页 |
| 25． 资产重组 | 第83页 |
| 七、 业绩指标 | 第83-84页 |
| 26． 调减净资产提高净资产收益率 | 第83-84页 |
| 27． 新股指标陷阱 | 第84页 |
| 第二节 流动资产陷阱 | 第84-90页 |
| 一、 银行存款 | 第84页 |
| 28． 委托放款风险 | 第84页 |
| 二、 短期投资 | 第84页 |
| 29． 持有期获得的股利 | 第84页 |
| 三、 应收帐款 | 第84-86页 |
| 30． 应收帐款转入其它应收款 | 第85页 |
| 31． 不当归类，逃避披露 | 第85页 |
| 32． 帐龄分析 | 第85页 |
| 33． 应收帐款性质 | 第85页 |
| 34． 虚增交易 | 第85页 |
| 35． 变相贷款 | 第85-86页 |
| 36． 以新换旧长期挪用资金 | 第86页 |
| 37． 以产品销售商名义占用上市公司资金 | 第86页 |
| 38． 从应收帐款与销售收入的比例看长期趋势 | 第86页 |
| 四、 坏帐 | 第86-87页 |
| 39． 坏帐准备的提取按直接转销法 | 第86-87页 |
| 40． 备抵法中的提取比例的变化 | 第87页 |
| 41． 有意隐瞒坏帐损失 | 第87页 |
| 42． ST、PT企业的坏帐确认 | 第87页 |
| 五、 其它应收款 | 第87-88页 |
| 43． 代替坏帐 | 第87-88页 |
| 44． 对外贷款或代付款 | 第88页 |
| 45． 被股东关联企业挪用 | 第88页 |
| 46． 预付货款收高息 | 第88页 |
| 六、 预付货款（其它预付款） | 第88页 |
| 47． 预付货款给关联企业 | 第88页 |
| 48． 预付货款给项目总承包人 | 第88页 |
| 七、 应收票据 | 第88-89页 |
| 49． 签而不收长期挂帐 | 第89页 |
| 八、 存货 | 第89-90页 |
| 50． 先进先出法高估当期企业利润和库存存货价值 | 第89页 |
| 51． 后进先出法高估高科技企业利润和库存价值 | 第89页 |
| 52． 不冲减存货跌价准备 | 第89页 |
| 53． 存货结构 | 第89-90页 |
| 54． 不良存货转入在建工程或计入产品成本 | 第90页 |
| 55． 业绩突变 | 第90页 |
| 第三节 长期资产陷阱 | 第90-98页 |
| 一、 长期投资陷阱 | 第90-92页 |
| 56． 长期股权投资的成本 | 第90页 |
| 57． 成本法核算 | 第90-91页 |
| 58． 接受捐赠资产 | 第91页 |
| 59． 不体现子公司亏损 | 第91页 |
| 60． 评估子公司 | 第91页 |
| 61． 存货变为长期投资 | 第91-92页 |
| 62． 委托投资 | 第92页 |
| 二、 无形资产 | 第92-94页 |
| 63． 接受捐赠划拨 | 第92页 |
| 64． 自行开发费用资本化 | 第92-93页 |
| 65． 广告费用分摊 | 第93页 |
| 66． 无形资产价值不再存在 | 第93页 |
| 67． 投资者投入无形资产 | 第93页 |
| 68． 商标权以商品市价差衡量 | 第93页 |
| 69． 商誉是超额平均利润的资本化 | 第93-94页 |
| 70． 技术开发成果互购 | 第94页 |
| 三、 递延资产 | 第94页 |
| 71． 递延资产中列进亏损或呆帐 | 第94页 |
| 72． 递延资产中列进投资损失 | 第94页 |
| 四、 在建工程 | 第94-95页 |
| 73． 调节管理费用 | 第95页 |
| 74． 调节财务费用 | 第95页 |
| 75． 自用资产列入存货或在建工程 | 第95页 |
| 五、 固定资产 | 第95-98页 |
| 76． 改建扩建 | 第95页 |
| 77． 以固定资产抵债权 | 第95页 |
| 78． 长期股权换出固定资产 | 第95-96页 |
| 79． 固定资产换取原材料 | 第96页 |
| 80． 存货换取固定资产 | 第96页 |
| 81． 低效高代价建成的固定资产 | 第96页 |
| 82． 国有大中型企业上市与非生产经营性资产的剥离，租赁、回购 | 第96-97页 |
| 83． 收益现值法评估资产的可销售性 | 第97页 |
| 84． 现行市价法评估资产的不可分割性 | 第97页 |
| 85． 折旧年限 | 第97页 |
| 86． 无形损耗 | 第97-98页 |
| 87． 生产性与非生产性固定资产比率 | 第98页 |
| 第四节 其他陷阱 | 第98-106页 |
| 一、 分红派息 | 第98-99页 |
| 88． 新上市公司前期利润不向新股东分配 | 第98页 |
| 89． 分红派息方式对个人股东的影响 | 第98-99页 |
| 90． 暂不分配 | 第99页 |
| 二、 配股 | 第99-100页 |
| 91． 大股东以其它企业股权注入 | 第99-100页 |
| 三、 长期借款 | 第100页 |
| 92． 大量存款与长期借款并存 | 第100页 |
| 四、 未列事项 | 第100-101页 |
| 93． 有关子公司及资产的承包租赁协议未披露 | 第100页 |
| 94． 未决诉讼及赔偿违约协议不详细披露 | 第100页 |
| 95． 特殊福利政策 | 第100页 |
| 96． 贷款担保 | 第100-101页 |
| 97． 应付利息不入帐 | 第101页 |
| 98． 待处理财产损溢 | 第101页 |
| 五、 合并报表阱 | 第101-102页 |
| 99． 2％股权调节法 | 第101页 |
| 100． 合并价差 | 第101-102页 |
| 101． 联营企业所持股份降低 | 第102页 |
| 六、 关联方易 | 第102-103页 |
| 102． 相互交易 | 第103页 |
| 103． 低价收购 | 第103页 |
| 七、 收购陷阱 | 第103-106页 |
| 104． 收购企业评估，增加资本公积 | 第103页 |
| 105． 低价接受母公司其它公司股权，增加资本公积 | 第103页 |
| 106． 收购股权还是资产 | 第103-104页 |
| 107． 收购资金以配股资金还是贷款 | 第104页 |
| 108． 收购对原债权人影响 | 第104页 |
| 109． 收购后重复计算投资收益 | 第104页 |
| 110． 上游企业与卜游企业间的收购 | 第104-105页 |
| 111． 买壳上市，经营和业绩不连续 | 第105-106页 |
| 第五章 对业绩操纵的防范和政策建议 | 第106-121页 |
| 第一节 会计信息披露质量规范机制概述 | 第106-110页 |
| 一、 质量规范标准 | 第106-108页 |
| 二、 审计鉴证 | 第108-109页 |
| 三、 事后监管 | 第109-110页 |
| 第二节 对业绩操纵防范的政策建议 | 第110-118页 |
| 一、 加重、扩大单位负责人对会计信息真实性的保障责任 | 第110页 |
| 二、 提倡公司治理的价值取向应是实现股东价值的最大化 | 第110-111页 |
| 三、 有力的股权约束和债权约束 | 第111页 |
| 四、 提高资本市场的效率 | 第111-112页 |
| 五、 完善的民事赔偿机制 | 第112-113页 |
| 六、 加强董事及经理个人的受托责任 | 第113页 |
| 七、 加强董事会的建设 | 第113-115页 |
| 1． 加强董事会的有效性 | 第113-114页 |
| 2． 建立健全外部董事和独立董事制度，增强董事会内部的制约机制 | 第114-115页 |
| 八、 推进经理市场建设 | 第115-116页 |
| 九、 推进股权市场深化 | 第116-117页 |
| 1． 逐步凋整上市公司的股权结构 | 第116页 |
| 2． 加快国有资产管理体制改革，建立独立的国有股权行使机构 | 第116页 |
| 3． 提升小股尔对公司治理的参与程度 | 第116页 |
| 4． 健全股东大会的议事规则和决策程序 | 第116页 |
| 5． 培养规范的机构投资者 | 第116页 |
| 6． 解决股权的普遍流通性 | 第116-117页 |
| 十、 以独立监事领导审计委员会，强化内部会计控制 | 第117-118页 |
| 十一、 发展法务会计，造就揭发财务报告舞弊的新工体和新技术 | 第118页 |
| 十二、 证券监管部门应从以下方面着手 | 第118页 |
| 1． 强化强制性披露制度 | 第118页 |
| 2． 规范市场行为 | 第118页 |
| 3． 加强市场信用建设 | 第118页 |
| 第三节 投资者对策 | 第118-121页 |
| 后记 | 第121-122页 |
| 参考文献 | 第122-124页 |
