| 摘要 | 第1-8页 |
| 前言 | 第8-9页 |
| 第一部分 股票期权概述 | 第9-14页 |
| 一、期权与股票期权 | 第9-10页 |
| (一) 期权 | 第9页 |
| (二) 股票期权 | 第9-10页 |
| 二、股票期权的特点 | 第10-11页 |
| (一) 股票期权是一种权利而非义务,因此不同于期货 | 第10页 |
| (二) 股票期权的获得一般是免费的,因此不同于一般意义上的期权 | 第10页 |
| (三) 股票期权的实现必须支付一定的费用,因此不同于管理干股 | 第10-11页 |
| (四) 股票期权是一种未来概念 | 第11页 |
| 三、股票期权的理论基础 | 第11-12页 |
| (一) 委托—代理理论 | 第11-12页 |
| (二) 人力资本理论 | 第12页 |
| 四、小结 | 第12-14页 |
| 第二部分 股票期权对国际重复征税的影响 | 第14-17页 |
| 一、各国对股票期权所得的不同税务处理 | 第14-15页 |
| 二、股票期权引发的国际双重征税问题 | 第15-16页 |
| (一) 居民税收管辖权与来源地税收管辖权的重叠 | 第15页 |
| (二) 居民管辖权之间的重叠 | 第15-16页 |
| 三、小结 | 第16-17页 |
| 第三部分 股票期权所得重复征税问题的解决途径 | 第17-31页 |
| 一、解决股票期权所得重复征税问题的必要性 | 第17-20页 |
| (一) 不同税收管辖权的重叠严重影响了股票期权计划的实施效果 | 第17页 |
| (二) 不同税收管辖权的重叠违背税收公平原则 | 第17-18页 |
| (三) 不同税收管辖权的重叠违背税收中性原则 | 第18页 |
| (四) 各国股票期权的发展趋势对国际双重征税的解决提出了更为迫切的要求 | 第18-20页 |
| 二、所得性质的确定与征税环节的选择:应然层面的探讨 | 第20-21页 |
| 三、双边税收协定与期权所得重复征税的解决:实然层面的探讨 | 第21-30页 |
| (一) 属地优先原则是解决股票期权税收问题的基础 | 第22-23页 |
| (二) 对期权所得性质的认定 | 第23-26页 |
| (三) 期权所得与劳务的关联性以及来源地的确定 | 第26-27页 |
| (四) 居民管辖权的重叠 | 第27-29页 |
| (五) 董事费与期权收入 | 第29-30页 |
| 四、小结 | 第30-31页 |
| 第四部分 中国股票期权税制 | 第31-42页 |
| 一、中国股票期权税制概述 | 第31-36页 |
| (一) 国税发[1998]9号通知解读 | 第31-32页 |
| (二) 国税函[2000]190号 | 第32-33页 |
| (三) 财税[2005]35号通知的新进展 | 第33-36页 |
| 二、中外股票期权税制比较 | 第36-38页 |
| (一) 税收政策因股票期权的不同类型而有所差别 | 第36-37页 |
| (二) 税收政策与持有期权股票时间长短密切相关 | 第37-38页 |
| (三) 对部分期权实行税收优惠 | 第38页 |
| 三、中国未来股票期权税制的选择 | 第38-41页 |
| (一) 按不同性质对期权进行适当分类,分别确定纳税义务发生时间和适用税率 | 第39页 |
| (二) 在未来时机成熟时谨慎开征资本利得税 | 第39-40页 |
| (三) 在某些双边税收协定中引入股票期权条款 | 第40-41页 |
| 四、小结 | 第41-42页 |
| 结论 | 第42-43页 |
| 参考文献 | 第43-44页 |
