| 摘要 | 第1-6页 |
| ABSTRACT | 第6-9页 |
| 引言 | 第9-12页 |
| 第一章 企业境外所得税收抵免制度概述 | 第12-17页 |
| 一、企业境外所得税收抵免的概念 | 第12-13页 |
| 二、企业境外所得税收抵免的经济功能 | 第13页 |
| 三、企业境外所得税收抵免制度的历史与发展 | 第13-17页 |
| （一） 美国企业境外所得税收抵免制度的历史与发展 | 第13-15页 |
| （二） 中国企业境外所得税收抵免制度的历史与发展 | 第15-17页 |
| 第二章 美国现行企业境外所得税收抵免制度 | 第17-25页 |
| 一、适用范围 | 第17页 |
| 二、所得来源地判定标准 | 第17-19页 |
| （一） 经营所得的来源地认定原则 | 第17-18页 |
| （二） 投资所得的来源地认定标准 | 第18页 |
| （三） 财产所得的来源地认定标准 | 第18-19页 |
| 三、基本计算方法 | 第19-22页 |
| （一） 境外应纳税所得额 | 第19-20页 |
| （二） 可抵免税额 | 第20-21页 |
| （三） 抵免限额 | 第21-22页 |
| （四） 实际抵免税额与超限抵免额的处理 | 第22页 |
| 四、对美国抵免制度的分析与评价 | 第22-25页 |
| 第三章 中美税收抵免制度之比较与借鉴 | 第25-41页 |
| 一、抵免方式 | 第25-30页 |
| （一） 美国：不分国分项限额抵免法 | 第25-26页 |
| （二） 中国：分国不分项限额抵免法 | 第26-27页 |
| （三） 分析与借鉴 | 第27-30页 |
| 二、间接抵免的适用限制 | 第30-32页 |
| （一） 美国：层级持股标准10%，总持股标准5%，6 层间接抵 | 第30-31页 |
| （二） 中国：层级持股标准20%，总持股标准20%，3 层间接抵 | 第31页 |
| （三） 分析与借鉴 | 第31-32页 |
| 三、可抵免外国税款范围 | 第32-34页 |
| （一） 美国：外国应纳税款可用于抵免 | 第32页 |
| （二） 中国：只有已经缴纳的外国税款方可抵免 | 第32-33页 |
| （三） 分析与借鉴 | 第33-34页 |
| 四、推迟纳税及其限制 | 第34-37页 |
| （一） 美国：不汇回不纳税，F 分部收入除外 | 第34页 |
| （二） 中国：不分配不纳税，受控外国公司除外 | 第34-35页 |
| （三） 分析与借鉴 | 第35-37页 |
| 五、境内外所得的盈亏互补 | 第37-39页 |
| （一） 美国：允许盈亏互补，但受回抵法限制 | 第37页 |
| （二） 中国：境外亏损不得弥补境内盈利 | 第37-38页 |
| （三） 比较与借鉴 | 第38-39页 |
| 六、超限抵免额的结转 | 第39-41页 |
| （一） 美国：向前1 年和向后10 年结转 | 第39页 |
| （二） 中国：向后5 年结转 | 第39页 |
| （三） 比较与借鉴 | 第39-41页 |
| 第四章 完善我国企业境外所得税收抵免制度的建议 | 第41-46页 |
| 一、切合实际需要，完善现行制度，加强可操作性 | 第41-43页 |
| （一） 采用“不分国分项”的抵免方式 | 第41-42页 |
| （二） 明确间接抵免的股份范围 | 第42页 |
| （三） 推迟纳税至利润汇回时 | 第42-43页 |
| 二、明确导向，适时调整，体现抵免制度的经济功能 | 第43-46页 |
| （一） 增加抵免层数 | 第43页 |
| （二） 允许有条件的盈亏互补 | 第43-44页 |
| （三） 加强反避税规制 | 第44-46页 |
| 结论 | 第46-47页 |
| 参考文献 | 第47-48页 |